目前，軟件行業已進入了快速發展通道，企業快速發展的同時，由于內控制度欠缺，帶來了一系列的問題，為企業發展帶來了一定的影響。越來越多的軟件企業意識到了內部控制的重要性。財務內控作為企業內控的重要組成部分之一，完善的財務內控制度可以幫助企業更好地實現其經營目標，有效地降低和避免風險，保證企業資產安全。

　　1財務內部控制的含義

　　國際普遍認可的是美國審計程序委員會在1953年10月的《審計程序公告第19號》，對財務內部控制的定義為財務內部控制屬于企業內部控制的范疇，在企業內部控制中具有核心地位和作用。在我國，《會計辭海》《新會計大辭典》《現代會計百科全書》對財務內部控制的定義可以歸納為以財務反饋信息對財務活動進行監督、指導、干預和約束，從而實現企業既定目標。2軟件企業及其財務風險軟件企業對于其他行業企業有一定的特殊性，其具有科技含量高、研發投入大、創新性強、技術人員多等特點。首先，軟件項目開發周期長，且開發周期的不確定性強，對技術人員的要求高，前期需投入大量人力物力財力，短期內收支不平衡，因此在資金管理、財務規劃等方面存在較大風險;其次，由于軟件企業前期“燒錢”的特質，如何吸收投資但又不喪失控制權，也是資本運作方面的一大難題或者說風險點。

　　3軟件企業財務內部控制制度建設的現狀

　　3.1財務內部控制環境缺失

　　企業在初創期，人力物力不充足，加之軟件企業的競爭性強，更新迭代快，有限的資源被用于產品研發，忽略了對內控方面的投入，公司整體缺乏內控意識，沒有建立完善內控管理體系，因此財務內控也就無從談起。另外，由于我國內控體系推廣的時間相對較晚，目前大部分公司還是借鑒歐美的模式，軟件行業尤其是筆者所在的AI領域，只能復制標桿企業的做法，缺乏對自身實際情況的全面研究，導致財務內控理論在應用中的水土不服。

　　3.2非財人員缺乏內部控制意識軟件企業人員結構中，技術人員占比較大，一般較少直接參與或接觸企業的經營管理活動，風險意識薄弱，認為財務內控是財務部、財務人員的事，不愿參與或者不愿配合，這也增加了企業建立財務內控制度的困難。

　　3.3財務人員素質較低，溝通成本高

　　目前軟件企業或者說是大部分企業現有的財務人員缺乏這種綜合能力，很多財務人員還停留在“記賬會計”這一角色中，多數員工知識結構單一，面對復雜的經濟事項無法做出專業判斷;缺乏向管理會計方向轉變的意識，不能適應企業高速發展的環境，考慮、判斷、解決問題的時候不能從整體出發，團隊協作意識較差，無法推動財務內控機制的有效發揮。

　　3.4缺乏有效的監督機制

　　企業內控制度的順利實現需要各個部門的配合，企業在摸索符合企業個性的內控制度道路上，必然會出現各種突發狀況，需要有監督和引導。事實上，目前很多企業在財務內控體系建設過程中并沒有設立監督管理部門，雖然設立了監督部門，但其組織架構設置不獨立，并不能很好的起到監督作用，影響了企業內控制度執行的效果，長此以往，必然會影響企業的穩定運行與戰略發展。

　　3.5前期缺乏整體規劃，多軟件并行

　　正是由于前期沒有建立完整的內控體系，各部門各自為政，缺乏全局意識，針對各自需求購置了多套軟件，如OA、CRM、E-HR、Git、Jira、Wiki、ERP、知識產權系統、項目管理系統等，多的時候數十個軟件并行，不同的事項在不同系統操作，員工使用體驗度差，流程繁瑣且不清晰，后期維護成本高，不利于內控體系的建設。

　　4軟件企業財務內部控制制度建設缺失的風險

　　4.1財務風險

　　4.1.1賬務核算風險。如果沒有一套完整的財務制度，沒有形成文字或視頻的操作手冊，由于各財務人員素質參差不齊，處理方式也千差萬別，再加上人員流動，信息傳遞中斷，基礎數據不準確，會導致日常賬務核算的不規范，賬務處理不準確，影響財務報表的真實性、準確性和完整性。4.1.2資金風險。軟件企業投入大、開發周期長且不確定、對人才要求高、人力投入大等特點，決定了軟件企業對資金的需求會不斷提高，在企業前期盈利能力不足的情況下，主要的資金來源依賴于外部融資，資金使用需要有嚴格計劃。如果沒有一套行之有效的財務內控體系，資金使用過程中沒有風險意識，可能會導致項目開發成本的上升，企業運營費用的無節制，資金使用效率低下，對現金流沒有預測和預警，一旦出現資金鏈斷裂，將會極大地阻礙企業的持續經營。

　　4.2人力風險

　　軟件企業對人才的要求較高，企業最大的投入為人力投入，人才成本占企業運營成本的70%以上，財務內控制度缺失，對人才沒有良好的發展規劃，沒有良好的監督與激勵體系，會造成優秀人才的流失，人才流動性過大，使得企業成為“培訓機構”，增加了企業招聘成本和人才培養成本。

　　4.3信息安全風險

　　數據信息是軟件企業的生命，在競爭激勵的大環境下，核心數據關系著企業的生死存亡。企業信息的泄露，很大一部分原因要歸咎于企業內部管理的不規范。企業需要建立完整的內控體系，對日常操作、用戶口令、權限管理、數據備份、風險意識的培養、監督檢查等，有一套嚴格執行的信息安全規范，為企業正常運營保駕護航。

　　5完善軟件企業財務內部控制系統建設的建議

　　(1)加強財務內控意識。財務內控是企業正常運營發展的制度基礎，而內控環境是財務內控制度發揮作用的基礎，改善內控環境需建立管理層的財務內控思維，組織管理層培訓財務內控管理相關的理論、制度、體系建設。加強全員的風險意識，提高對財務內控制度的認知度，只有正確認識，全員參與，全員重視，才能建立行之有效的內控環境，財務內控制度才能得以良好的運行。(2)建立信息化的企業財務內控機制。完善的信息技術系統能使財務制度的有效執行事半功倍，作為軟件企業，實施信息化更是有得天獨厚的優勢，讓辦公系統化、制度流程化，在現行軟件運行穩定后，可以將原本各自為政的系統打通，根據流程完善制度，根據執行優化流程，為有效實現管理閉環打下堅實的基礎。完善的信息化建設，也可以讓數據流通，使各數據有據可查，審核環節的人員可以追本溯源;也避免了由于系統的斷層導致同樣的數據在不同的系統中重復錄入，提高了工作效率。同時，數據的來源唯一，也能避免因多次錄入錯誤導致各系統數據不一致，后期另花大量時間去查詢錯誤原因。當然，企業的信息化建設非一日之功，需要長期打磨，才能真正適應企業實際情況。(3)加強財務人員業務培訓。企業的財務內控需要各個部門的配合，但不可否認，財務部門屬于財務內控中心，且與其他所有部門在業務上都有銜接，屬于一個綜合性較強的部門，這對財務人員就提出了比較高的要求，財務人員不僅要有扎實的專業知識，還要了解經營管理、企業產品、生產技術，并且要有與各個部門溝通的技巧。因此需要對財務崗位定崗定編，加強財務人才梯隊建設，做好人才儲備，內訓外訓相結合，培養財務人員從記賬會計到管理會計的轉型，打造一支優秀的綜合型團隊。(4)做好全面預算。企業預算是財務內控制度的重要一環，關系到企業戰略目標的實現，合理的預算也體現了企業財務內控制度的結果。另外，由于軟件企業特有的資金風險和人力風險的存在，軟件企業的預算更是要對各項資源做合理調配，使有限的資源發揮最大的效用。企業應將戰略目標有效地分解，從銷售目標、生產計劃、成本費用控制、現金流預測等，做好整體預算規劃，更有效地輔助企業戰略目標的實現。(5)建立健全監控機制。軟件企業的內控比較薄弱，是行業的普遍狀態，有了體系制度，如何更好的貫徹執行也是一個比較重要的問題，因此需要建立健全企業監控機制進行約束。可以在企業設立內審部，作為企業內控的監督機構，負責監控企業內控制度的有效實施，對企業發展過程中的各項風險做到事前預警、事中控制、事后分析，為企業發展保駕護航。(6)優化財務內控體系設計。財務內控體系的設計需要與企業目標保持一致，才能最大限度地發揮體系的優勢，實現企業的發展目標。財務內控體系設計需要結合企業信息化建設，優化各流程管理權限配置，明確各流程節點人員的權責，制定相應的財務內控管理標準，制作相應的執行手冊，讓制度落地。例如，可以將業務流程標準化、基礎會計處理模板化、資金管理集團化。(7)積極推進財務BP。軟件企業發展迅速，市場需求快速變化，業務推進的過程中，機會和風險并存，業務在相應的數據分析、風險控制等方面存在盲區，推進財務BP可以協助業務建立可量化的KPI，對各事業部有針對性地進行數據分析，監測數據變動情況，梳理業務流程，推進流程優化，提升內部運用與資源使用效率，也能使財務人員了解公司業務，站在業務的角度去設計流程制度，使各部門配合更暢通，節約各部門間的溝通成本。6結論企業財務內部控制建設并非一蹴而就的事，而是一項長期的工程，需要整個企業全體人員的配合與堅持，并結合內外部環節的變化不斷地打磨優化，才能使之最適應本企業的發展，形成有特色的企業文化，從而保障企業朝著健康的方向發展，最終實現企業的戰略目標。

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　　《軟件企業財務內控制度建設研究》來源：《中國市場》，作者:陳婷