隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，在市場當(dāng)中小微企業(yè)占有著重要的地位。但是小微企業(yè)由于受到市場波動的影響較大，因此需要政府的各方面扶持。政府部門制定的許多經(jīng)濟政策，也已經(jīng)有向小微企業(yè)傾斜的趨勢，而稅收優(yōu)惠政策是幫助和扶持小微企業(yè)的重要一環(huán)。本文將小微稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀以及改進方向作為研究起點，找到小微企業(yè)優(yōu)惠政策完善更新的重要方法和步驟。

　　一、引言

　　小微企業(yè)在我國社會經(jīng)濟建設(shè)過程中越來越重要。然而當(dāng)前，許多小微企業(yè)面臨著經(jīng)濟效益直線下降甚至是倒閉的風(fēng)險，因此對抗經(jīng)濟波動、幫助小微企業(yè)在疫情當(dāng)中能夠站穩(wěn)腳跟，政府對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠幫助就顯得十分重要。如何構(gòu)建科學(xué)普惠的稅收優(yōu)惠政策，使得小微企業(yè)能夠及時獲得幫助，對小微企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提供就業(yè)崗位具有重要意義。當(dāng)前，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還存在一些不足，需要認(rèn)真分析研究，并采取完善措施，助力小微企業(yè)更好發(fā)展。

　　二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠概述

　　現(xiàn)階段，小微企業(yè)享有諸多的優(yōu)惠政策。當(dāng)前，小微企業(yè)面臨較為嚴(yán)峻的發(fā)展困境，高負(fù)債成為小微企業(yè)發(fā)展的重大阻礙。從政府角度而言，在已有的政策基礎(chǔ)上，加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，使得小微企業(yè)能夠減免負(fù)擔(dān)，從而幫助小微企業(yè)更好地站穩(wěn)腳跟，應(yīng)對突如其來的疫情，這也是恢復(fù)市場經(jīng)濟活力的重要經(jīng)濟手段。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并不是隨意制定的。當(dāng)前已經(jīng)有了較為完善的關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)然小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是一個動態(tài)變化的更新過程。以下將通過對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策解讀，來幫助我們分析當(dāng)前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題，從而為改善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供支持。(1)在2013年就已經(jīng)對小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠進行了相關(guān)規(guī)定，對于銷售額不滿2萬/每月的企業(yè)或非企業(yè)性單位應(yīng)當(dāng)實行暫時免除稅收的政策。這一政策無疑使得小微企業(yè)能夠享受到巨大的政府稅收優(yōu)惠，從2013年8月起開始執(zhí)行，給眾多小微企業(yè)提供了相當(dāng)力度的幫助。(2)通過2014年到2019年這數(shù)年的改革和完善，小微企業(yè)增值稅收優(yōu)惠政策也在不斷完善，規(guī)定中的具體措施和手段被不斷細(xì)化。例如，金融機構(gòu)等發(fā)放小額貸款的利息也在降低，小微企業(yè)能夠更加方便地獲得一定的貸款，從而度過經(jīng)營難關(guān)，為后續(xù)的融資和資金周轉(zhuǎn)提供了方便。(3)在2019年的最新規(guī)定當(dāng)中，小微企業(yè)的增值稅收優(yōu)惠從每月銷售額不超過2萬元實行暫時免收增值稅，變更為小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元免征增值稅。這表明我國在制定優(yōu)惠政策的條款時候，能夠更加詳細(xì)地照顧到多種情況，既能夠保障政府稅收，又能夠使得小微企業(yè)得到扶持。

　　三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題

　　今年許多企業(yè)都面臨著生產(chǎn)經(jīng)營困難，資金流轉(zhuǎn)以及貨物銷售等問題，尤其是小微企業(yè)。一系列稅收優(yōu)惠政策相繼出臺，在各方面共同努力推廣下，小微企業(yè)得到了一定的幫扶。但在當(dāng)前的稅收政策當(dāng)中，仍然有許多值得商榷的地方和需要改進的地方。有針對性地對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整，能夠更好地幫助小微企業(yè)改善自身的經(jīng)營生產(chǎn)情況，從而幫助小微企業(yè)發(fā)展，活躍市場，增加就業(yè)崗位。

　　1.不同稅種對小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)不同

　　不同稅種對小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有所不同，這是一直以來都存在的問題。因為不同的稅種，由于設(shè)計思路和針對領(lǐng)域范圍有所不同，必然也要根據(jù)不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行設(shè)定和計算。但這也使得小微企業(yè)所繳納的增值稅有所差異，從而使得稅收優(yōu)惠力度有所減弱，這與稅收原則的設(shè)定本身是相違背的。

　　2.稅收優(yōu)惠一刀切缺乏合理性

　　在實際的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行當(dāng)中，還存在著稅收優(yōu)惠一刀切的現(xiàn)象，一刀切的減免稅收方式，缺乏一定的科學(xué)性和合理性，這對于小微企業(yè)不太公平。對于企業(yè)繳納稅收而言，小微企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)都有所區(qū)別，因為要對企業(yè)經(jīng)營體量和優(yōu)惠條件進行區(qū)分，從而使得小微企業(yè)能夠享受到更具針對性的優(yōu)惠政策。許多小微企業(yè)的營收能力等指標(biāo)，并不足以享受到其他類型企業(yè)的一些優(yōu)惠。在制定稅收優(yōu)惠政策時，如果設(shè)立同樣的劃分起點或上限，就會影響到小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的成效。

　　3.不同行業(yè)稅收優(yōu)惠差別大

　　不同行業(yè)之間稅收優(yōu)惠的差別較大，也是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不能夠完全被執(zhí)行的重要原因。在市場經(jīng)濟條件下，不同行業(yè)之間由于社會分工不同，所獲得的市場資源也有所不同，這使得稅收優(yōu)惠政策必然要根據(jù)不同行業(yè)來制定。然而，當(dāng)前一些小微企業(yè)密集的行業(yè)沒有制定具有針對性的稅收優(yōu)惠政策。不同行業(yè)在享受同一稅收優(yōu)惠政策時，產(chǎn)生的減稅效果有所差異，造成不同行業(yè)苦樂不均，這個問題需要引起重視。

　　4.稅收優(yōu)惠政策落實過程煩瑣

　　許多稅收優(yōu)惠政策施行的過程較為煩瑣，也很大程度上影響了小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的實施成效。稅收優(yōu)惠政策本來是為了幫助企業(yè)更好地開展經(jīng)營生產(chǎn)活動，讓企業(yè)能夠更好地執(zhí)行稅收優(yōu)惠，獲取更多的經(jīng)濟效益，在市場當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，但過于煩瑣的稅收繳納和減免流程會影響企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)安排。而少數(shù)企業(yè)則會利用流程中的一些漏洞，逃避部分稅收，這也背離了稅收優(yōu)惠政策設(shè)立的初衷。

　　四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的完善建議

　　當(dāng)前，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然存在著許多不足，需要政府部門和小微企業(yè)攜手合作，共同推進小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，加快改進稅收征管環(huán)節(jié)，簡化流程，完善立法章程，促進小微企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，確保稅收優(yōu)惠政策實施的公平、公正、合理，防止一刀切，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的積極作用，助力社會經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展。

　　1.對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進行整合

　　當(dāng)前，針對小微企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，有些是中央出臺的，也有部分是地方政策。各地可以結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，整合這些優(yōu)惠政策，出臺相關(guān)說明，方便小微企業(yè)及時了解最新的優(yōu)惠政策，避免因為不熟悉而錯過相關(guān)優(yōu)惠政策。另外，對現(xiàn)有優(yōu)惠政策進行整合，也可以提升稅務(wù)機關(guān)的工作效率和服務(wù)成效。

　　2.防止稅收優(yōu)惠一刀切

　　少數(shù)地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)為了方便執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在實施過程中沒有做到精細(xì)化管理，采取了一刀切方式。這雖然有利于提升稅收征管效率，但是無法保證稅收優(yōu)惠政策實施的均衡性和有效性。為了確保小微企業(yè)普遍享受到稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該加強精細(xì)化管理，分類施策，針對不同類型的企業(yè)采取不同的征管方式。靈活而有效地開展稅收征管和減免工作，幫助小微企業(yè)盡可能享受到國家有關(guān)優(yōu)惠政策，促進地方社會經(jīng)濟發(fā)展。

　　3.實行行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

　　實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，有助于確保稅收優(yōu)惠政策的公平合理和成效。因為不同行業(yè)的稅收差別會較大，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的時候，不同行業(yè)可能享受到不同程度的優(yōu)惠力度，而同一行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)也可能享受到不同力度的優(yōu)惠政策。這就需要根據(jù)現(xiàn)實情況，深入調(diào)研，了解現(xiàn)實需求，根據(jù)國家相關(guān)政策精神，盡可能實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間的稅收優(yōu)化政策標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。只有這樣，才能確保稅收優(yōu)惠政策的合理性和有效性。

　　4.簡化稅收優(yōu)惠政策實施流程

　　首先，要推進稅收優(yōu)惠政策簡化流程。為了使小微企業(yè)及時了解和充分享受稅收優(yōu)惠政策，需要加強宣傳和指導(dǎo)，優(yōu)化稅收征管環(huán)節(jié)，簡化流程，方便小微企業(yè)進行稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理工作。其次，在稅收征管過程中，要深入小微企業(yè)調(diào)研，了解小微企業(yè)稅務(wù)工作的難點。針對普遍性問題，優(yōu)化工作流程，服務(wù)小微企業(yè)。

　　五、結(jié)語

　　總而言之，當(dāng)前小微企業(yè)面臨較為復(fù)雜的經(jīng)營難題，需要各方面的積極支持和幫助，而稅收優(yōu)惠政策正是其中重要的一環(huán)。但是，小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的過程中，還存在著一些問題。為了確保小微企業(yè)盡可能享受到相關(guān)優(yōu)惠政策，需要規(guī)范立法，完善稅收制度和流程，方便小微企業(yè)積極進行稅收籌劃。只有加強精細(xì)化管理，從各個環(huán)節(jié)加強稅收優(yōu)惠政策的實施，才能促進小微企業(yè)健康發(fā)展，解決經(jīng)營生產(chǎn)中的難題，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

　　《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策淺析》來源：《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)》，作者:趙婧軒