房地產項目中股權制度和對于房地產稅務應用上的各項方針模式要點等，同時房地產中的各個要點等都是當前房地產建設中不可缺少的事項。

　　摘要：房地產股權收購活動(收購二手項目)是當前我國房地產市場經常使用的一個資本運營方式，采用這種方式可以較好的規避國有土地使用權直接交易過程中設計的一些稅費，從而降低房地產企業的稅負壓力。但是，采取這種方式也并不是不存在涉稅風險的。從目前的情況來看，我國房地產企業項目股權收購的過程中也存在較多方面的涉稅風險，如在土地開發建設上存在的風險、債務債權情況上存在的風險等。房地產企業如果想要獲得更好的發展，就必須對現存的一些稅務風險進行規避處理，以確保企業財務的安全性�；�于��，本文研究者將在已有研究文獻的基礎之上，結合2016年財政部發布的營改增政策相關的內容，針對房地產企業項目股權收購過程中稅務風險相關的問題進行探討。

　　關鍵詞：房地產企業,項目股權收購,稅務風險,建議及措施,房地產類論文

　　一、房地產企業股權收購和風險管控的實施背景分析

　　(一)股權收購的實施背景

　　所謂股權收購，通常是指將目標公司的投資持有者的部分或者全部股份作為收購目標的收購行為，在實際的工作過程中最常見的就是直接收購目標公司的股份持有者的股份，將股權交易價轉入到目標公司投資者的銀行賬戶中。如果收購方持有目標公司50%及以上的股份，就可以在一定程度上對目標公司實施重大影響和控制。由于經營管理和企業的發展需要，很多房地產企業會采取收購目標公司的股權，以取得相應的土地使用權，使用并購或者整合等方式，將在建工程、產品開發以及人力物力等方面的內容結合到一起，從而實現對股權的收購。

　　推薦期刊：《房地產導刊》北京版是一本主流產業經濟雜志，保持客觀、獨立立場;具有權威性、主流性、跨地域性、建設性，讀者群定位于房地產商、專家學者、政府官員、社會名流等高端讀者。雜志負責報道中國房地產業的產經新聞，解讀國家產業政策，描述中國房地產業的發展趨勢，探討中國城市化進程中的各種深層次矛盾和中國地產熱潮中的新的城市文化;反映房地產業的新思路、新理念，從而形成權威公信、人文關懷的高端品格。

　　(二)風險管控的實施背景

　　房地產風險管控也被稱作盡職調查，這種工作活動的開展方式，一般都是通過安排專門的機構或者聘請中介對欲收購目標公司的生產經營活動進行嚴密的調查，尤其是對財務活動的審查核實，其最主要的目的是了解目標公司股權的構成情況以及可能涉及的一些稅務風險等。其調查的主要內容包括了目標公司過去合作的重大合同履行情況、財務數據資料以及目標公司當前一些重要的員工組成等，從而判斷目標公司是否存在一些潛在的經營負擔和風險。

　　二、房地產項目股權收購過程中的涉稅風險分析及應對措施探討

　　(一)股權結構變化引起的涉稅風險及應對措施探討

　　收購企業在開展盡職調查工作的時候，應當準確判斷目標公司的股東組成情況，明確收購目標企業的股東是個人股東還是外資股東。根據我國當前的稅法規定，個人股東在進行股權轉讓的時候，應當征收20%的個人所得稅和0.05%的印花稅等;個人轉讓目標公司股權事項的，收購公司還應到目標公司所在地稅務局申報、繳納相應的稅款和手續費等下相關費用。但是，就目前的情況來看，多數房地產企業都沒有對項目個人股權轉讓過程中可能存在的稅款問題給予足夠的重視，沒有提前進行準確的稅務籌劃工作，使得股權收購的過程中出現不少的稅務風險�；�于這種情況，房地產企業可以通過充分的盡職調查，對于目標公司的股權組成進行深入的調查，明確股權轉讓者是個體還是外資股東，對于那種外資股東股權轉讓，可以在相關的合同中對稅務賬款的繳納進行申明，明確稅務繳納責任方，從而防止因境外投資者不繳納相應的稅務而造成收購公司的財務損失。而對于個人股東，收購企業應提前做好稅務籌劃工作，對收購過程中可能出現的稅款進行精確的規劃，以稅款最低的原則，選擇合適的方案開展項目股權收購工作。

　　(二)土地開發建設過程中涉稅風險的分析及措施探討

　　房地產企業在組織開展盡職調查的時候，應當重點關注目標公司的財務調查，對目標公司重要的合同文件以及相應的土地出讓金票據等進行審核。目標公司土地出讓金票據是否符合規范，會直接影響到目標公司后期應該繳納的土地增值稅以及企業所得稅等。按照國家相應的方針政策，房地產開發企業中一般納稅人銷售自己開發的房地產項目的時候，其銷售額應為取得的全部價款和價外費用的和，扣除受讓國有土地使用權時向政府部門支付的土地價款后的余額部分。從目前的情況來看，很多房地產企業在項目股權收購的過程中都存在土地票據不符合規范的情況，從而導致收購公司面臨著較大的稅務風險。針對這些問題，收購企業在項目股權收購前，應該根據盡職調查的工作中發現的土地票據等不合規的現象，及時告知收購目標企業去完善相應的手續并取得規范的土地票據，從而避免房地產企業在收購的過程中要承擔額外的稅務風險和收購成本。另外，在股權轉讓合同簽訂的時候，也要補充明確因目標公司票據不規范引起的稅務風險應由目標公司承擔這一條款。

　　(三)債務債權情況的稅務風險分析及應對措施探討

　　房地產企業在開始項目股權收購活動之前，還應對目標公司的債務債權等進行盡職調查，查看是否存在未清理和未核銷的賬務，以及其債務債權所涉及的金額是否包含在轉讓股權中等。如果目標公司的債務債權是包含在轉讓股權中的話，同樣會給房地產企業帶來很多的稅務風險。針對這一情況，房地產企業在開展盡職調查的時候，應該特別關注其債務債權是否剝離其轉讓股份，以及剝離之后是否還會受到相應的影響;同時也可以在合同中明確如在轉讓過程中因目標公司債務債權產生的稅務費用，一律由目標公司承擔。當然，如果目標公司不能很好的處理這件事，那么房地產企業就可以選擇不對其進行收購，重新選擇其他合適的收購對象。

　　三、結語

　　在上文中，筆者對房地產企業項目收購過程中可能出現的一些稅務風險進行了探討。在實際工作開展過程中，房地產企業應該采取更為嚴密的措施進行有效的規避。首先是房地產企業要不斷加強自身對項目收購過程中稅務風險的認識。隨著我國經濟市場的不斷變化，一些稅務相關的問題也不斷發生變化;因此房地產企業應該不斷加強對稅務風險的掌控，提高風險管理意識，加強稅務籌劃工作的開展。在房地產企業內部加強對稅務風險的宣傳，提高企業整體員工對該項工作的重視程度，營造良好的項目收購稅務規避氛圍。其次是加強對企業現金流的規劃。隨時關注國家相關方針政策的變化，充分利用現有的優惠政策，為企業的項目收購提供更多的益處。如：在協議中說明采用分期支付的方式支付股權購買費用，這樣可以降低一次性支付所帶來的資金壓力，同時也能很好的避免一次性大額支付可能引起的政府相關部門的特別關注。