內(nèi)部控制對(duì)于每一個(gè)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)都是極其重要的，因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制可以提升企業(yè)資產(chǎn)安全性，同時(shí)能有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 從而幫助企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)。但是大部分制造業(yè)企業(yè)目前面臨的內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控水平尚待提高，內(nèi)控意識(shí)有待加強(qiáng)等問(wèn)題。本文就此提出相應(yīng)的解決措施，完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控水平，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)增強(qiáng)自身實(shí)力才有足夠的底氣與實(shí)力走出去，在國(guó)際市場(chǎng)平臺(tái)與各國(guó)企業(yè)一較高下。

　　一、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng) 內(nèi)部控制的必要性

　　(一)有助于提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率及安全性制造業(yè)企業(yè)因其固有的特征，需要大量投入廠房、設(shè)備、原材料從事產(chǎn)品的生產(chǎn)制造，相比較同等規(guī)模的服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、生產(chǎn)過(guò)程不易控制、產(chǎn)品質(zhì)量有待提升，因此亟需完善的內(nèi)控體系進(jìn)行有效地監(jiān)督，特別是如何對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中原材料的有效使用，避免材料的浪費(fèi)降低企業(yè)產(chǎn)品制造成本以及通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段規(guī)避可能發(fā)生的高風(fēng)險(xiǎn)損失，從而保證企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有效管理，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

　　(二)有助于保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性越來(lái)越受到重視，通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)企業(yè)不僅可以了解到經(jīng)營(yíng)成果情況，而且企業(yè)設(shè)置預(yù)警數(shù)據(jù)提示，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性為企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保證。 特別是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)時(shí)代， 稅務(wù)部門通過(guò)現(xiàn)代化信息工具并通過(guò)有關(guān)發(fā)票稽核平臺(tái)，對(duì)異常信息(如紅字發(fā)票、作廢發(fā)票、未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票等)建立報(bào)警提示機(jī)制。 另外，稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)中同類型企業(yè)的毛利率 、能耗產(chǎn)量比值、稅收貢獻(xiàn)等預(yù)警指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。

　　(三)有助于深化企業(yè)的管理水平內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)， 實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面、全流程控制。具體到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、環(huán)保、安全等各個(gè)方面，通過(guò)系統(tǒng)和客觀評(píng)估工作機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不相容崗位職責(zé)分離，內(nèi)部授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制等具體方法完善企業(yè)內(nèi)控體系，形成相互制衡的環(huán)境氛圍; 明確崗位職責(zé)、完善議事決策制度、做好有關(guān)紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作、對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)， 避免決策走過(guò)場(chǎng)，通過(guò)高效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效提升企業(yè)的整體管理水平。

　　二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，高素質(zhì)的管理人員不斷加入，大型的制造業(yè)企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性。然而通過(guò)深入了解部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)，目前大部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理工作還是處于初級(jí)階段，仍有以下問(wèn)題存在。

　　(一)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)部分制造業(yè)企業(yè)過(guò)分的追求利潤(rùn)或者自身的管理水平原因，認(rèn)為內(nèi)部控制不直接產(chǎn)生利潤(rùn)，不愿意花人力、財(cái)力到內(nèi)控建設(shè)中來(lái)， 致使內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部不受重視，推行受到阻礙。 國(guó)內(nèi)制造業(yè)或多或少存在如下問(wèn)題： 如沒(méi)有嚴(yán)格建立安全生產(chǎn)管理體系、 操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案;忽視產(chǎn)品質(zhì)量和檢驗(yàn)流程;缺少產(chǎn)品售后服務(wù)措施， 如新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)的保護(hù)措施、售后存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患產(chǎn)品，沒(méi)有及時(shí)召回或其他有效措施，不能妥善處理消費(fèi)者的投訴等。 如，本文對(duì)廣州一些制造企業(yè)走訪發(fā)現(xiàn)， 企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中從家庭式手工作坊發(fā)展到如今的規(guī)模， 但企業(yè)內(nèi)部的一些管理人員沒(méi)有產(chǎn)生較大的變動(dòng)， 往往是在發(fā)生較大的損失后才重視內(nèi)部控制的建設(shè)。 在走訪時(shí)得知某企業(yè)的內(nèi)部技術(shù)人員利用自身的工作便利， 將公司新研發(fā)的相關(guān)新材料技術(shù)參數(shù)在沒(méi)有得到公司同意的情況下，出于自身利用的考慮將相關(guān)信息透露給同行，使得公司花費(fèi)大量人力物力研發(fā)的新材料技術(shù)被同行掌握，大大損害了公司的利益。

　　(二)內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)大目前大多數(shù)企業(yè)都存在規(guī)章制度，但執(zhí)行過(guò)程中未必落實(shí)到位，甚至部分企業(yè)的制度形同虛設(shè)，缺乏合理性，比如環(huán)境保護(hù)的監(jiān)控制度及落實(shí) 不 到 位 ，發(fā) 生 緊急 、 重 大 的 環(huán) 境 污 染 事 件 ， 應(yīng) 急 機(jī) 制 ，報(bào) 告 處 理 流 程 等 存 在 缺 陷 。 過(guò) 分 追 求收 益 、降 低 成 本 ，往 往 設(shè) 定 了 很 高 的 風(fēng)險(xiǎn) 偏 好 ， 而 缺 少 對(duì) 企 業(yè) 及 品 牌 聲 譽(yù) 的長(zhǎng) 遠(yuǎn) 打 算 ; 識(shí) 別 內(nèi) 部 風(fēng) 險(xiǎn) 時(shí) 沒(méi) 有 充 分意 識(shí) 到 可 能 給 企 業(yè) 帶 來(lái) 不 利 影 響 的 內(nèi)外 部 因 素 ， 或 者 沒(méi) 有 隨 著 企 業(yè) 不 同 時(shí)期 的 風(fēng) 險(xiǎn) 重 點(diǎn) 不 同 而 做 出 相 應(yīng) 的 調(diào)整 ;在 應(yīng) 對(duì) 風(fēng) 險(xiǎn) 時(shí) 方 法 簡(jiǎn) 單 ，缺 乏 主 動(dòng)管 理 能 力 ，從 而 承 擔(dān) 了 較 大 的 風(fēng) 險(xiǎn) ，總認(rèn) 為 風(fēng) 險(xiǎn) 不 會(huì) 發(fā) 生 在 自 己 身 上 。 如 2017 年 12 月 9 日 2 時(shí) 9 分 ，連 云 港 聚鑫 生 物 科 技 有 限 公 司 化 學(xué) 產(chǎn) 品 裝 置 發(fā)生爆炸 ，造成了不 少人員傷亡，受到 500 萬(wàn)元罰款、被吊銷安全生產(chǎn)許可證，45 名相關(guān)責(zé)任人被追責(zé)，引起了國(guó)家層面的高度重視。通過(guò)研究連云港聚鑫生物科技有限公司的有關(guān)信息發(fā)現(xiàn)， 公司僅 2016 年就被環(huán)保部門處罰 3 次， 決定文書(shū)號(hào)：分別為灌 環(huán) 罰 [2016 ]81 號(hào) 、82 號(hào) 、166 號(hào) 。盡 管 如 此 依 然 沒(méi) 有 引 起 公 司 管 理 層 的重視， 難以 想象該公司的內(nèi)部控制的管理 水 平 和 內(nèi) 控 落 實(shí) 的 程 度 低 至 何 種 程度，管理人員對(duì)相關(guān)內(nèi)控是何等的漠視。制造業(yè)往往在生產(chǎn)規(guī)模上投入過(guò)多的精力，但在安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等內(nèi)部控制管理方面相關(guān)的認(rèn)識(shí)和控制手段需要進(jìn)一步提升。

　　三、改善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制理念宣貫企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策，同時(shí)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)需及時(shí)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施，按規(guī)定開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作， 從而建立一個(gè)有序的內(nèi)部控制組織環(huán)境， 為內(nèi)部控制的理念宣傳打好基礎(chǔ)。 對(duì)內(nèi)部控制理念的宣貫， 可以優(yōu)先選擇企業(yè)主要工作人員， 尤其是中高層與涉及內(nèi)控環(huán)節(jié)的主要工作人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)， 使其意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性， 對(duì)內(nèi)控具有更深層次的了解， 認(rèn)可與維護(hù)內(nèi)部控制的正常進(jìn)行， 在全面建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極帶頭作用。 以這些人為中心在同一層輻射影響， 同時(shí)自上而下貫穿覆蓋至整個(gè)企業(yè)。 那么整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的理解與認(rèn)識(shí)都得到極大的提高， 形成內(nèi)控良好的實(shí)施環(huán)境。

　　(二)完善內(nèi)部控制制度企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度， 而企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅是張貼上墻的宣傳， 更需要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中碰到的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，為企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制搭建基礎(chǔ)平臺(tái)。 在執(zhí)行過(guò)程中，充分考慮制衡性原則，制定的政策措施應(yīng)符合企業(yè)的特點(diǎn)。 如企業(yè)在關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工上， 要有充分的考慮， 務(wù)必使得不相容崗位職責(zé)得以有效的分離。 以必要的內(nèi)部控制手段對(duì)內(nèi)部的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分， 保證部門與部門之間的相互制約、相互促進(jìn)，兼顧各個(gè)部門的協(xié)作性和牽制力。 在制定內(nèi)控制度時(shí)可以投入必要的成本， 特別是企業(yè)發(fā)展到一定的階段后， 借助投資咨詢管理公司， 根據(jù)企業(yè)的自身情況有效的提升內(nèi)部控制的效率和效果。 同事要根據(jù)重要性的原則，對(duì)影響大、范圍廣的事項(xiàng)有先考慮和著重規(guī)劃，如：企業(yè)可以規(guī)定采取必要的措施將可能的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，具體的方法是， 對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保相關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)從而規(guī)避突發(fā)的火災(zāi)造成巨額財(cái)產(chǎn)損失; 對(duì)有可能產(chǎn)生的環(huán)境污染和安全生產(chǎn)事故投保對(duì)應(yīng)的地方環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)和雇主責(zé)任保險(xiǎn)， 將這部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　經(jīng)過(guò)近幾十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部控制正越來(lái)越受到制造業(yè)企業(yè)重視，不斷融入企業(yè)發(fā)展中來(lái)。但對(duì)內(nèi)部控制而言仍存在一些認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題，制造企業(yè)還需要提升內(nèi)部控制觀念宣傳，加深內(nèi)控了解與認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制管理體系， 促進(jìn)企業(yè)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)， 提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)。 做好內(nèi)部控制管理，使企業(yè)穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。

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　　《制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》來(lái)源：《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》，作者：郭東凌