隨著我國資本市場發展和國有企業改革的不斷深入，企業內部審計的作用越來越突出。高質量的內部審計作為企業內控的關鍵內容，對實現企業良好治理和正常運營提供了必要保證。如何防范企業風險、優化內部審計策略、實現企業價值增值和經營績效目標，成為新時代背景下公司面臨的重要議題。本文選取某石化公司為分析對象，對其內部審計現狀和可能存在的問題進行分析，并提出相關解決方案，以期為促進組織防范風險、完善管理和增加效益提供經驗和參考。

　　1引言

　　根據2011年國際內部審計師協會(IIA)發布的《國際內部審計專業實務框架》內容，內部審計是一種獨立客觀的咨詢和確認工作，旨在通過運用系統規范的方法手段，對企業業務活動、內部控制和風險管理進行審查和評價，以滿足企業完善治理、增加價值和實現愿景的最終目標。隨著我國改革開放的不斷深入和市場國際化的逐步推進，企業面臨的經營風險和不確定性顯著提升，其業務內容和組織形式更為多元化和復雜化，這無疑對管理層規避風險和行為決策提出了更高的要求。內部審計不僅可以幫助管理層識別、管控風險，同時也有助于企業價值提升，對企業實現長久發展和有序經營尤為重要。某石化公司作為我國建廠最早、規模最大的現代石油化工聯合企業之一，其內部審計必須順應時代要求，聚焦新時期的核心任務，適當變革、勇于創新并開展全方位的科學審計。只有這樣，才能實現企業全面轉型和提質增效的目標。本文將以某石化公司化內部審計為討論切入點，分析內部審計的重要性、剖析可能存在問題并提出解決方案。

　　2新時代背景下加強企業內部審計的重要性

　　2.1加強企業內部審計是應對新時代風險管理的客觀需求

　　石油化工行業是我國重要的支柱產業，關系到我國能源安全和經濟命脈。經濟全球化背景下，國際化和多元化的經濟體合作模式為我國石油化工行業提供了前所未有的發展機會。但是，也需要認識到，新時代背景下亦伴隨著經濟政策不確定性和經營風險的不斷提升，這些無疑給石化企業帶來了嚴峻的挑戰。供過于求帶來的價格下跌、全球能源行業的持續動蕩增加了石化企業經營過程中面臨的不可避免的系統性風險，也提升了企業的財務風險和流動性風險。面對日益增加的激烈競爭，必須做好內部審計和風險管控。風險管理是企業識別、評價、監督并降低風險的綜合過程，其目的是為組織運營和實現目標提供可靠保障。在此背景下，加強內部審計而提升風險管理質量是企業的必然之義。內部審計可以對企業風險管理進行監督，考慮到其獨立性、客觀性和專業性，可以起到良好的威懾作用，這些特性可以促使企業更加全方位和有效地識別風險因素，進行有效管理和防控。

　　2.2加強企業內部審計是滿足企業正常經營的內在要求

　　內部審計是一種確保受托責任履行的控制機制，隨著受托責任的需求滲透到企業各個方面，委托者對受托經濟的責任和意義也隨之增加。從宏觀來看，內部審計是我國審計體系中的重要內容，也是審計業務的基礎和保證;從微觀意義上講，內部審計是企業內部控制的重要方法和手段。保證內部審計的有效性，有利于實現合理監督和管控企業每一項經濟業務，加強工作人員的責任意識，確保組織合規運行并實現長遠發展。內部審計的基本職責是稽查、核實和監督以判斷企業經濟行為，發現并糾正企業經營管理過程中出現的不合規行為，提高企業內部運行規范和效率。通過制定有效的審計程序并結合企業的實際運營，內部審計可實現對企業經營活動全方位的監督，并進一步提升效率和經濟效益。內部審計亦有利于完善本企業內部控制制度，強化企業風險管控能力，提升企業經營能力。

　　2.3加強企業內部審計是實現企業增值的有效路徑

　　新時代背景下，企業內部審計的內容和重點也在發生動態變化。內部審計是組織的一部分，核心是為企業發展提供服務和參考。隨著社會的發展和企業成長的需要，內部審計內容可歸納劃分為兩大類業務職能，即“監督確認”職能和“咨詢服務”職能。“監督確認”是內部審計的一個基礎性職能，反映了內部審計基本的歷史定義內容，即對企業運行過程中的風險等進行評估、管理和控制，收集信息并進行客觀檢查。具體來看，對企業相關責任人進行審計和督促，促使其在合理范圍內履行受托責任，對違法亂紀的行為進行糾正和督察，以保證事項的可靠性。“咨詢服務”是體現內部審計價值的核心和關鍵，一定程度上反映了內部審計的戰略角度，即根據審計過程收集的客觀資料事實，為決策者提供科學和合理的依據。這對于企業高管合理應對高競爭、高風險的經營環境具有重大意義。事實上，無論是從理論還是實踐來看，內部審計的工作重心和導向都在向后一個維度轉變，從單一的會計稽查轉向提供咨詢服務，以促進組織實現價值增值。這種價值導向和維度變化可以從戰略和治理的高度為企業管理層提供決策依據，亦可以對其他部門起到互助互促的積極作用，通過協同效應促進企業良好運營和價值提升。

　　3企業內部審計中的主要問題

　　隨著市場經濟體制的不斷健全，內部審計在公司現有治理框架中占據著越來越重要的地位。總體來說，公司對內部審計給予了足夠的重視，也取得了一定的成績。但需要認識到的是，在實際過程中仍然面臨著一些問題和不足之處，主要表現在以下幾個方面。

　　3.1內部審計過于強調自身的“獨立性”

　　目前，公司內部審計機構是審計部，是公司內部的一個獨立部門，審計人員在做審計項目時往往難以與其他職能部門形成協同，特別與生產、經營、企管等業務主管部門缺乏溝通和學習，在很多層面對業務知識理解不深、不透，在當前市場競爭日趨激烈、經營環境錯綜復雜的形勢下，不利于審計人員發現深層次的問題。

　　3.2內部審計思維模式還較為落后

　　當前公司內部審計的思維模式還存在以下幾個問題。第一是傳統思維模式仍占據主導，對審計的認識還較多停留在數據審核、稽查和糾錯，對其服務和咨詢性功能作用認識不足。審計功能和范圍過窄，內部審計并沒有完全拓展至企業的多個維度，缺乏全面性和參考性。第二是對審計成果的利用和挖掘不夠，以及內部審計在一定程度上缺乏后續反饋環節。對已發現的問題并沒有進行詳細、綜合全面的分析，缺少了對同類業務、相似性質問題的延伸分析和整改，導致部分問題不了了之;審計人員對審計結果系統性整理工作還不到位，無法較好的滿足及時性，降低了信息分析和挖掘的可能性和時效性。同時，不同部門可能存在互相推卸責任的可能，內部審計人員將完成報告視為工作的結束，而出現問題后期的反饋、落實和整改則被認為是其他部門的事情，導致審計工作效率不盡人意。

　　3.3內部審計工作內容較單一

　　石化企業是關系國家命脈的重要行業，在很長一段時間內，內部審計在很長的時間內都是作為政府審計的延伸，導致審計業務和內容形式較為單一。概括來講，主要歸納為以下兩點。第一，在過去，內部審計的主要內容和任務是核實經濟事項以及數據等，對經營管理層面不同業務的勾稽關系和邏輯分析還相對不足。比如，審計人員針對會計憑證、會計賬簿和三大財務報表的真實性和合法性進行基本的核查，主要核對金額以及會計科目對應是否正確，而對企業經營管理等方面關注較少。換句話說，內部審計更多的集中在“財務會計”方面的數字審核，在“管理會計”方面為戰略決策提供依據和參考的服務性作用還明顯不足。第二，當前內部審計內容和范圍主要側重于企業財務方面，對諸如環境審計、信息審計等多元化審計維度的投入力度相對不夠。隨著企業經營理念的轉變以及對審計質量要求的提高，內部審計的內容必須逐步從單一的財務維度逐漸擴充。考慮到石化企業經濟業務的特殊性以及對環境可能造成的負面影響，突出企業綠色發展和環境審計的重要地位是企業必須認識到的首要任務。

　　3.4審計人員隊伍仍需優化

　　概括來看，當前企業內部審計人員隊伍與新時代下社會經濟發展需要之間的矛盾較為突出。第一，內部審計人員多數來自于財務領域，對財務會計知識較為熟悉，因此偏向于將財務數字的稽查糾錯作為核心，對新時代下審計思維和科學審計理念的認識和理解相對不足。第二，整體而言，審計人員知識結構較為單一，具備綜合知識素養和戰略思維的復合型人才相對缺乏，無法將企業當前審計業務與戰略發展等未來維度相融合，不能很好地適應現代審計的要求，從而制約了企業內部審計工作的發展。第三，考慮到石化企業審計業務的特殊性，少部分內部審計人員因不了解業務流程和基礎知識而無法高效完成審計工作任務。另外，內部審計隊伍也存在結構不合理的現狀，比如知識和年齡分布較為集中，“新人”需要長時間的學習實踐和鍛煉平臺，很難快速進入工作角色。而“老人”學習動力不足，更新專業知識和持續學習的動力不足，思維模式較為固化。

　　4新時代下加強內部審計工作的對策和建議

　　4.1加強內部審計工作規范化

　　2018年1月22日，中華人民共和國審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》，該規定的出臺為新時代內部審計工作提供了堅實的制度保障，公司應充分履行規定明確的要求，建立完善的內部審計制度、規范內部審計行為、逐步增強審計監督效能。首先，以不斷完善制度建設作為內部審計轉型促發展的保障。制度是內審工作的依據和保障，所以要不斷加強對內部審計制度和政策的研究，依據國家的審計法規和內審工作制度，結合企業的工作實際，逐步建立和完善與企業審計業務管理相適應的制度體系。同時可以通過開展審計示范項目規范審計內容、審計方法和審計工作流程。逐步培育和發展企業的審計文化，提升誠實守信、實事求是、依法依規的職業理念，加強愛崗敬業、團結協作、開拓創新的工作作風建設，嚴格遵守廉潔奉公、保守秘密的職業紀律，時刻牢記審計人員“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的核心價值觀。其次，應定期定點加強對審計工作的監督和評估。公司領導層應充分重視審計工作開展情況和效果跟蹤，加強對年度審計規劃、審計質量、科學審計推廣以及隊伍建設等重要內容的管理。將審計范圍擴大至涵蓋生產、銷售、管理、供應鏈等各個環節。定期聽取審計工作匯報，進一步加強完善審計體制。再次，要進一步規范和細化業務流程，根據財務收支審計、財經法紀審計、經濟責任審計等不同類型，建立統一規范的標準體系流程，以保證審計質量和效率。

　　4.2優化內部審計觀念，豐富內部審計職能

　　新時代背景下，內部審計部門需要轉變審計觀念，以先進的思想和科學性的方法來提升優化內部審計質量，這是未來審計的必然趨勢。首先，內部審計要改變稽查糾錯為主的思維模式，向服務型和增值型審計轉變。新時代背景下的審計，應將審計工作與企業戰略決策相結合，以企業價值、創新驅動、開放合作、綠色生產等價值理念為指導，開展綜合全方位、多元化的審計業務。在已有服務內容的基礎上，根據企業特點開發新項目，實現價值提升。另外，審計與被審計單位應是互項協調的合作關系，而非主動和被動的關系。雙方應對企業經濟活動進行積極的溝通交流，一方面被審計部門應該主動配合審計人員，提供真實可靠的資料，另一方面審計人員應該努力幫助被審計單位差錯糾錯，發現問題、分析問題并解決問題。其最終的目標是找出組織運營過程中的缺陷和不足，針對此進行改善和優化。其次，加強審計結果的利用效率，對審計暴露的問題和弊端應及時給與反饋，加強對現有問題的整改督導，做好預防工作，杜絕類似問題再次出現。公司內部應充分強化審計的服務意識，通過宣傳、集中組織學習等方式對審計過程中的典型問題進行分析探討，要求各單位進行自我審查和整改預防，提高防控意識。

　　4.3構建信息集成系統，推進審計信息化建設

　　在全球信息化的今天，必須認識到審計信息化的重要發展趨勢，逐步推進并綜合運用信息化審計來提升審計質量。構建內部審計信息系統是為了更好地履行審計職能，實現審計工作的信息化、自動化、系統化和智能化。在推進審計信息化的過程中，需要密切結合企業實際情況，由淺入深，逐步開展。首先，可進行基礎性數據和信息系統的建設，借助ERP、SAR、AIS以及審計信息集成系統，在充分考慮戰略性、預測性和前瞻性的基礎上，對業務流程進控制進行實時監控和防范。在此基礎上，通過對各個業務信息系統數據的收集整理，利用數據挖掘技術以實現內部審計數據來源的自動化和可視化;通過云計算、大數據等先進技術和智能分析手段，構造融合識別判斷、監控分析以及提供決策支持于一體的多功能維度的內部審計信息系統。在信息化建設的過程中，切忌缺乏全局性規劃，各自為政而導致企業形成許多零亂的數據部門，應充分強調在對不同信息系統數據采集分析的基礎上構建全面綜合的信息系統。總而言之，未來的內部審計不能只局限于原始的“差錯糾弊”為主的思維模式，更需要以前瞻性的戰略視角為指導，順應時代發展趨勢，學習并展開先進科學的管理和審計方法，圍繞企業戰略計劃和發展需要，結合大數據、云計算等先進信息技術知識，綜合分析判斷業務活動，為企業發展提供可靠有效的第一手資料。

　　4.4加強新時代背景下審計隊伍建設

　　企業的核心競爭力在于人才，隨著管理現代化和企業經營的復雜性，企業對內部審計人員的素質和專業化要求也越來越高。打造一支具備綜合素質的高質量審計團隊在當前顯得尤為迫切。未來可從以下幾個方面優化審計隊伍建設。首先，在招聘審計人員時，應優先選擇具有相關知識背景、經驗豐富的業內人士;其次，應建立一套完整的審計職業教育培訓體系，加大對審計人員的教育培訓力度。具體來看，一方面要加強科學理論知識的學習(如風險管理、金融市場、法律以及審計等多方面)，夯實基礎，總結經驗，更新技能，拓寬視野;另一方面，通過實踐觀摩、網絡培訓以及案例教學等多種形式提高水平，了解生產過程環節，培養具備綜合知識技能的內部審計人員。再次，企業內部應建立一套合理公平的激勵獎懲制度，對于表現優秀的員工給予獎勵，起到正面宣傳和榜樣作用，對于表現差的人員進行必要的告誡和鞭策。通過優勝略汰，建立一套流動性的人員考核機制。與此同時，內部審計人員亦需要提高人際交流和溝通能力，強調團隊合作精神，與被審計部門保持良好的溝通，通過加大部門之間的溝通和交流，促進審計工作的順利開展，實現合作共贏。

　　參考文獻

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　　[2]汲佩穩.內部審計在企業管理中的重要意義和目標[J].經濟師，2019(6)

　　作者：莊軍 宋以常

　　企業內部審計優化對策及建議相關推薦企業內部審計現狀及優化路徑分析