企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說是非常重要的，很多企業(yè)家也都開始重視這個(gè)問題。針對(duì)此，不少專家也做了一些研究，本文就是小編給大家推薦的一篇企業(yè)管理論文范文及一本優(yōu)秀的發(fā)表論文的期刊，有需要發(fā)表論文的作者可以聯(lián)系本站在線編輯快速投稿。

 　　摘　要：2013年3月，隨著國(guó)務(wù)院撤銷鐵路部，成立專門的國(guó)家鐵路總公司，鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也發(fā)生了很大的變化。新的形勢(shì)下，對(duì)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。現(xiàn)從鐵路企業(yè)的現(xiàn)狀及對(duì)策兩方面進(jìn)行分析，探析如何健全鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度。

　　關(guān)鍵字：鐵路企業(yè),內(nèi)部控制,現(xiàn)狀,對(duì)策

　　鐵路企業(yè)在2013年以前是一個(gè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)模式，鐵道部既是政府職能部門又是企業(yè)的最高管理部門。在這種情況下，自己管理自己的企業(yè)，必將為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行帶來負(fù)面的影響，無法保證鐵路企業(yè)合理地制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，無法保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整、管理有規(guī)有矩、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，無法有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，無法促進(jìn)鐵路企業(yè)和諧、高速地發(fā)展。

　　一、 內(nèi)部控制制度

　　(一)內(nèi)部控制制度基本規(guī)定

　　內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(二)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則;

　　重要性原則;制衡性原則;適應(yīng)性原則;成本效益原則。

　　(三)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;內(nèi)部監(jiān)督。

　　二、 鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1、 1.鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺失

　　2013年，鐵路政企分開前，鐵路企業(yè)屬于國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度，鐵老大在歷史地舞臺(tái)上曾發(fā)揮過積極的作用，但隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度的種種缺陷就逐漸暴露出來。存在著責(zé)權(quán)不分，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者又是管理者，造成所有權(quán)的缺失。從而使鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境無法達(dá)到法人治理結(jié)構(gòu)，難以建立約束機(jī)制。

　　2、 2.鐵路企業(yè)缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

　　鐵路企業(yè)開展工作都是上職下派，很多文件要求規(guī)定都是上級(jí)單位進(jìn)行記名式傳達(dá)或者以互聯(lián)網(wǎng)形式發(fā)布，下級(jí)單位均按照文件精神進(jìn)行工作。由于鐵路企業(yè)存在管轄范圍廣，經(jīng)營(yíng)形式多樣化，鐵路總公司制定的某些內(nèi)部管理?xiàng)l例及制度無法涵蓋全部企業(yè)，而下屬單位只是按照上級(jí)單位的文件去執(zhí)行，不考慮是否適合本單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，造成讀死書，死讀書的惡性循環(huán)。長(zhǎng)期以來，造成各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位要不然沒有適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度或者辦法，要不然按照上級(jí)的制度辦法根本不適用無法執(zhí)行。單位的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制又不是十分重視，覺得企業(yè)是國(guó)家的，自己只要干好自己的本職工作，保住自己的飯碗就行了，沒有真正意義上從企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者的角度去考慮企業(yè)的未來發(fā)展方向和趨勢(shì)，這就勢(shì)必造成鐵路企業(yè)缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　3、 3.鐵路企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體制

　　鐵路企業(yè)沒有完善的預(yù)算管理體制，長(zhǎng)期的國(guó)有化經(jīng)營(yíng)管理模式，造成鐵路一代又一代的管理者、職工都有固守的大鍋飯思想。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒有針對(duì)自己經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面的預(yù)算管理，沒有對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行優(yōu)化配置，沒有對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行有效利用。 2013年，撤銷鐵路部成立鐵路總公司之后，國(guó)家在鐵路改革這條道路上進(jìn)行了一系列的研究，開始每年進(jìn)行年度預(yù)算報(bào)表的編制，但是即使這樣，從鐵路總公司分批到鐵路局，再到下設(shè)的各運(yùn)輸站段及運(yùn)輸附業(yè)及各集團(tuán)公司，都是按照上年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)下計(jì)劃，各下級(jí)單位也沒有通過各單位的實(shí)際情況進(jìn)行編制，也是為了完成鐵路總公司的任務(wù)讓報(bào)多少就報(bào)多少，不管企業(yè)自身能力是否可以完成，報(bào)了再說，使預(yù)算工作只是停留在表面上，缺乏科學(xué)性與合理性。

　　4、 4.鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

　　有些企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很完善地執(zhí)行。其中，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制不是很重視，造成沒有起到良好地帶頭作用，很多東西都是形同虛設(shè)。其次，在專業(yè)人才上也沒有對(duì)內(nèi)部控制很熟悉地專業(yè)人才。2011年，鐵路部門出現(xiàn)在的鐵道部部長(zhǎng)劉志軍案，就是內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全造成的，雖然內(nèi)部控制制度無法檢查出全部的錯(cuò)誤和舞弊，但是完善的內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制對(duì)重大的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)還是能夠進(jìn)行積極的預(yù)警和防范的，可見，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是多么地重要。

　　三、 鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　1、 1.加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，創(chuàng)造良好地內(nèi)部控制環(huán)境

　　鐵路企業(yè)應(yīng)該徹底打破原有國(guó)有化管理模式，進(jìn)行整體公司化管理模式。目前，鐵路企業(yè)主要任務(wù)是鐵路建設(shè)。最近幾年，從城際鐵路、動(dòng)車組、高鐵的建設(shè)，縮短了鐵路運(yùn)行時(shí)間，使鐵路運(yùn)輸與公路、航空相比增加了營(yíng)運(yùn)優(yōu)勢(shì)，但是同時(shí)也造成運(yùn)能不足和運(yùn)力緊張問題。鐵路建設(shè)過程中，鐵路總公司融資很多，組建了很多公司制合資企業(yè)。要想真正打破原有的模式，鐵路企業(yè)就必須申請(qǐng)整體上市，轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)，設(shè)立法人治理結(jié)構(gòu)，要責(zé)權(quán)分離，按照《公司法》重新梳理企業(yè)的架構(gòu)，使其符合《公司法》及公司制企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好地內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

　　2、 2.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和鐵路投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，從而造成了鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體制變成一個(gè)不容小覷的問題。近兩年，鐵路企業(yè)就出現(xiàn)過關(guān)于勞資、人事、財(cái)務(wù)、合同等重要崗位出現(xiàn)過各種各樣風(fēng)險(xiǎn)的事例。例如，有些企業(yè)就在合同簽訂過程中，由于管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)知識(shí)，給企業(yè)造成很大的損失。所以在2013年鐵路運(yùn)輸總公司曾下發(fā)文件，讓各子、分公司各種重要印鑒均由總公司統(tǒng)一進(jìn)行管理，使用時(shí)需要填制印鑒使用情況表，由子、分公司總經(jīng)理簽字，然后去各集團(tuán)公司進(jìn)行蓋章。這樣除了自己公司負(fù)責(zé)人的審核外，總公司也會(huì)由幾個(gè)人簽字，進(jìn)行復(fù)核，在風(fēng)險(xiǎn)卡控上增加了幾道關(guān)卡，有助于防范發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

　　3、 3.鐵路企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理

　　全面的預(yù)算管理制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)外部資源進(jìn)行充分的優(yōu)化配置，使企業(yè)資金的使用與調(diào)度發(fā)揮到最大的優(yōu)勢(shì)，而且還可以對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行很好地控制，避免資金使用浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率。從2013開始，鐵路企業(yè)開始重視預(yù)算管理，每年年末之前，讓各公司上報(bào)下一年的預(yù)算指標(biāo)，由基層單位向上層層匯總，最后由鐵路運(yùn)輸總公司再層層分批到各下屬單位，然后各基層單位再按月份批，每月按預(yù)算計(jì)劃數(shù)與總公司進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)工效掛鉤。可是現(xiàn)在鐵路企業(yè)的預(yù)算管理根本不到位，各基層單位在上報(bào)預(yù)算金額時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和方式，根據(jù)下一年度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來指定，也沒有對(duì)市場(chǎng)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，只是按照當(dāng)年的完成任務(wù)金額略微增加幾個(gè)百分點(diǎn)就敷衍上報(bào)。

　　4、 4.加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

　　隨著鐵路企業(yè)的整合與擴(kuò)大，相應(yīng)的企業(yè)的財(cái)務(wù)信息量也越來越大，所以加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)非常重要。2013年，撤銷鐵道部成立鐵路總公司之后，原由鐵道部負(fù)責(zé)鐵路系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證書也相應(yīng)地劃歸各地方財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。隨后，又為了加強(qiáng)資金的監(jiān)管，鐵路總公司增加了資金監(jiān)管系統(tǒng)，每個(gè)企業(yè)每一筆資金都要錄入資金監(jiān)管系統(tǒng)，這有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

　　5、 5.建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組織部分，在這一點(diǎn)上，作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與機(jī)構(gòu)是一直存在的，但是作用發(fā)揮受限，很多審計(jì)人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平不高，或者主觀能動(dòng)性不大，每年的審計(jì)任務(wù)只是走過場(chǎng)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該起到的監(jiān)督防范作用。這就造成資源的浪費(fèi)，也沒有更好地起到加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。所以鐵路總公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性，提高他們職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力水平，并保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)部門能夠很好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并為企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。

　　四、結(jié)語

　　鐵路企業(yè)只有在以上幾方面加強(qiáng)管理，才能不斷地完善與提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，使各部門更好地發(fā)揮監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)、規(guī)范的作用，保證鐵路國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，為鐵路企業(yè)大規(guī)模地發(fā)展提供保障。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]林媛春.對(duì)健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011(25).

　　作者簡(jiǎn)介：汪淑芬(1970-)，女，滿族，遼寧丹東人，大學(xué)專科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師.研究方向：鐵路企業(yè)內(nèi)部控制。

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