證券業(yè)是我國金融市場的重要組成部分，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，證券市場也出現(xiàn)了一些監(jiān)管問題，使得證券市場面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，本文對我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，并提出了一些應(yīng)對策略。

　　《中國證券期貨》雜志旨在深入證券期貨經(jīng)濟(jì)的研究與探討，匯集高等院校、學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)的研究成果、實戰(zhàn)派的寶貴經(jīng)驗，集學(xué)術(shù)性、前沿性、實踐性為一體，致力打造科研人員交流展示成果的平臺，為上市企業(yè)負(fù)責(zé)人、證券市場管理及專業(yè)咨詢?nèi)耸俊⒆C券公司、投資機(jī)構(gòu)、基金、期貨經(jīng)紀(jì)公司、會計師、律師等職業(yè)中介及顧問的經(jīng)營決策提供思考借鑒。

　　證券業(yè)的“營改增”有利于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、完善增值稅抵扣鏈條。但是如果操作不當(dāng)，就會對證券企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響，給企業(yè)稅務(wù)造成很大的風(fēng)險。

　　一、我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

　　(一)系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價

　　我國的增值稅屬于價外稅，而營業(yè)稅是價內(nèi)稅，為了對接金稅防偽稅控系統(tǒng)，需要按照規(guī)則，來對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行價稅分離處理。另外，我國的監(jiān)管部門對金融產(chǎn)品的定價具有嚴(yán)格的規(guī)定，復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅制下的處理。因此，證券機(jī)構(gòu)需要對各方面的信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，才能應(yīng)對“營改增”的政策調(diào)整，并且證券機(jī)構(gòu)需要重新評估產(chǎn)品定價，才能降低“營改增”對利潤的影響。

　　(二)會計核算和發(fā)票管理方面

　　在財務(wù)處理上，作為價外稅的增值稅與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，不反映在損益中，這對證券機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很大的影響。同時，由于增值稅具有以票控稅的特征，在開具、取得、傳遞發(fā)票上，增值稅發(fā)票的管理相對復(fù)雜，大大增加了發(fā)票處理數(shù)量和申報難度等。因此，為了防止相關(guān)工作人員虛開、漏開增值稅發(fā)票，證券機(jī)構(gòu)需要制定完善的制度流程，規(guī)范發(fā)料開具與進(jìn)項稅額的認(rèn)證流程。

　　(三)納稅申報和集中采購方面

　　“營改增”后，在納稅申報、合并等方面，客戶數(shù)量、分支機(jī)構(gòu)多的證券業(yè)需要增值稅管理的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批。同時，證券機(jī)構(gòu)外購資產(chǎn)實行了一般計稅方法，證券機(jī)構(gòu)的外購資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅。通常證券機(jī)構(gòu)按照分支機(jī)構(gòu)收益情況，在總部統(tǒng)一采購、付款、獲取全額發(fā)票后，分?jǐn)傁嚓P(guān)資產(chǎn)、成本和費用。由此證券機(jī)構(gòu)總部能夠積累大量的進(jìn)項稅額，但是一旦銷項稅發(fā)生在分支機(jī)構(gòu)，需要統(tǒng)籌考慮銷項和進(jìn)項的匹配問題。

　　(四)管理會計方面

　　增值稅要求實行“價稅分離”，成本費用和資本性支出在增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)抵扣的情況下，按照不含稅凈額，來計量總價，并且收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓�稅銷售額。由此，在財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)涵上，“營改增”后，證券機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化。在運營管理、分析決策等方面，證券機(jī)構(gòu)要統(tǒng)一將管理語言調(diào)整為不含稅凈額，并且做好相關(guān)數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計比較等分析工作，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行體系性的梳理和調(diào)整。

　　二、“營改增”背景下我國證券業(yè)的應(yīng)對策略

　　(一)加強(qiáng)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理

　　證券機(jī)構(gòu)要梳理現(xiàn)有的涉稅會計科目，在相關(guān)監(jiān)管報告中要注明“營改增”的影響根據(jù)實際需要新設(shè)增值稅會計科目，在財務(wù)報告中附注新增的“營改增”，并且編寫相應(yīng)核算規(guī)則。根據(jù)證券增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，要進(jìn)一步準(zhǔn)確核算各項減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)，分析“營改增”對預(yù)算、費用預(yù)算等的影響，確保正確計算、申報和繳納增值稅，制定符合實際管理需求的預(yù)算修改方案。另外，要針對供應(yīng)商及客戶來收集管理涉稅信息。如：采購前，為了確保正確開具增值稅發(fā)票，針對具體業(yè)務(wù)事項收集供應(yīng)商的納稅人資質(zhì)類型、稅務(wù)登記證等基礎(chǔ)信息，向客戶收集發(fā)票開具的信息，確定最終采購成本。采購時，針對不同類型的供應(yīng)商所報價格，修訂相關(guān)比價規(guī)則，進(jìn)行科學(xué)合理的比價。同時，為了避免日后與客戶就定價產(chǎn)生爭議，以不含稅額與增值稅款，對產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行報價。并且證券機(jī)構(gòu)要結(jié)合自身行業(yè)影響力和監(jiān)管要求，根據(jù)“營改增”對收入成本的影響，分析價格調(diào)整的可行性，對定價進(jìn)行敏感性分析。

　　(二)加強(qiáng)人員培訓(xùn)和信息系統(tǒng)改造

　　為了衡量不同方案的優(yōu)劣和可行性，“營改增”背景下，證券機(jī)構(gòu)要從稅務(wù)角度，根據(jù)“營改增”整體實施方案，分析現(xiàn)有業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的改造，擇優(yōu)實施改造。并且要結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，根據(jù)增值稅管理規(guī)定，來改造信息系統(tǒng)。另外，在“營改增”工作啟動時，為了確保各部門深入了解“營改增”政策及相關(guān)業(yè)務(wù)操作事項，證券機(jī)構(gòu)要全面培訓(xùn)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員，提高管理層及相關(guān)部門的重視程度。

　　(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理，做好納稅申報管理

　　在業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理流程中，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該對進(jìn)項稅和銷項稅進(jìn)行梳理，做好增值稅進(jìn)銷項管理，對比起設(shè)置的風(fēng)險控制點，優(yōu)化進(jìn)項端和銷項端特殊事項的管理方案，確保無遺漏事項，保證進(jìn)銷項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。同時，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)稅收法律法規(guī)和業(yè)務(wù)特點，做好納稅申報管理，制定增值稅計算方法、明確增值稅計算的數(shù)據(jù)來源等，準(zhǔn)確完善增值稅納稅申報，確保可以開具增值稅發(fā)票。并且，證券機(jī)構(gòu)要建立集發(fā)票日常領(lǐng)用、分配、驗舊等發(fā)票全生命周期管理體系，制定進(jìn)項端和銷項端發(fā)票管理規(guī)范，做好增殖發(fā)票管理。另外，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)實際管理需要，結(jié)合“營改增”對稅務(wù)管理工作的影響，配備充足的稅務(wù)人員，明確稅務(wù)登記和納稅人資質(zhì)認(rèn)定流程等相關(guān)工作，從而進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，證券業(yè)面臨著系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價、會計核算和發(fā)票管理方面、納稅申報和集中采購等方面的問題。因此我們必須要加強(qiáng)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和信息系統(tǒng)改造，加強(qiáng)稅務(wù)管理，做好納稅申報管理，才能更好地規(guī)范和發(fā)展我國證券業(yè)。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]王玲.探析營改增對金融業(yè)的影響[J].財經(jīng)界，2015(11)

　　[2]唐明,譚紅彬,許琦.“營改增”全覆蓋,征稅鏈條都打通了嗎?[J].財政監(jiān)督.2016(10)

　　[3]王瑩.金融業(yè)增值稅的現(xiàn)實考察和路徑選擇[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013(04)