土地增值稅，指的是對土地的使用權轉讓或者出售的時候所產生的增值部分征收的稅種。眾所周知，從稅率上說，土地增值稅是我國稅率最高的，最高點甚至可以達到百分之六十。近年來尤其是國地稅合并改革后，稅務機關對于稅收管理的相關工作不斷加強，因此，房地產企業面臨的土地增值稅的壓力持續增大。再加之，日趨激烈的市場競爭使得房地產開發企業的處境更加艱難，因此，謀求合法利益的最大化成為諸多企業的共同追求�；I劃增值稅的納稅活動，不僅可以為企業謀求正當利益，贏得市場的主動權，還可以為企業在社會上打造一個良好的企業形象，能夠適應社會及市場風起云涌的變化[1]。本文就房地產增值稅的納稅籌劃內容做出大致探討，首先就其必要性和意義展開分析，其次探討納稅籌劃具體的策略，以供行業內人士參考。

　　1房地產增值稅納稅籌劃的意義分析

　　對房地產行業進行增值稅的納稅籌劃，是有必要的，而且也具有重大意義。首先有益于提升企業的市場競爭力;其次，有利于房地產企業財務管理水平的提升;最后，納稅籌劃的相關舉措也有利于保障國家的正常稅收。稅收籌劃的意義如圖1所示，具體如下。

　　1.1有利于強化市場競爭實力

　　顯然，土地增值稅這部分的支出是房地產企業的重要部分，因此，土地增值稅的多少對房地產企業的利潤或多或少都有著直接的影響。近年來，增值稅大體上呈現出上升的趨勢，這對于房地產行業來說并非是重大利好的消息。面對原本就很激烈的市場競爭，再附之不斷攀升的增值稅收，房地產企業的壓力堪稱巨大。因此，企業要想更好地運營下去，獲得長足的發展空間，就必須要通過納稅籌劃手段，用合理方法緩解壓力，強化市場競爭力，謀求發展機遇。

　　1.2有利于提高財務管理水平

　　納稅籌劃，不僅僅是為了降低納稅數額，更是為了優化企業的財務管理工作。對于相關的財務工作人員來說，一份合理合法、科學有效的納稅籌劃方案計劃，是一項不小的挑戰。這就要求相關財務人員要熟練掌握國家的相關政策、法律法規等，還必須要對本企業的財務、經營狀況等都要了然于胸。因此，在擬定這樣一份行之有效的納稅籌劃的時候，也是對工作人員財務管理能力的挑戰。工作能力的提高，不僅能夠大大提高其工作效率，還能夠為企業完善現金流，促使企業良性發展。

　　1.3有利于降低企業偷稅漏稅風險

　　在兩難的處境中，難免會有企業偏離合法軌道，甚至干起知法犯法、偷稅漏稅的勾當。其后果是不堪設想的。因此，企業應當在合法的前提條件下，科學、合理地進行土地增值稅的納稅籌劃工作。這才是房地產企業謀求長遠穩定發展的首選之路。

　　2現階段房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃工作中的不足之處

　　經濟發展，使得各項稅務政策不斷發生變化，也只有不斷變化才能適應當前國際層面的經濟形勢。在這樣不斷變化和改革的經濟背景下，房地產開發企業越來越注重土地增值稅的納稅籌劃工作，希望通過納稅籌劃工作，實現自身經濟利益最大化的目標。當然，在房地產開發企業現階段開展土地增值稅納稅籌劃工作的情況來看，還存在著很多不足，只有及時、準確的找出這些不足，才能夠更加具有針對性的完善不足，真正做好土地增值稅的納稅籌劃工作，從而實現自身可持續發展的目標。

　　2.1企業納稅籌劃認知水平不夠

　　缺乏對納稅籌劃工作的認知，是現階段房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃工作中普遍存在的問題。尤其是我國目前的經濟形勢受疫情的影響，各行業經濟不景氣，房地產開發企業為保證自己能在現有的經濟形勢中繼續生存下去，只有著重開展各項經濟業務活動，這就導致房地產開發企業過度重視自身的經濟利益，而土地增值稅的納稅籌劃工作被忽略。缺乏對土地增值稅納稅籌劃工作的深度認識，自然不會合理有效的開展相關納稅籌劃工作。還有一部分企業，將工作重心放在獲取經濟利益上，不僅沒有開展土地增值稅的納稅籌劃工作，甚至采用不法行為來達到增加經濟利益的目的，如偷稅、漏稅，這不僅不會幫助企業實現更多的經濟利益，還會增加企業的罰沒成本，對企業來說得不償失。

　　2.2企業缺乏一定的納稅籌劃管理能力

　　房地產開發企業的土地增值稅納稅籌劃工作本身就具有很強的專業性，所以房地產開發企業想要通過開展土地增值稅納稅籌劃工作來實現更多的經濟利潤，必須具備一定的納稅籌劃管理能力，企業內要有專業的納稅籌劃人才，才能做好納稅籌劃工作。但是，就房地產開發行業目前的狀況來看，不少企業都缺少納稅籌劃專業的人才。另外，納稅籌劃人才不僅要具備過硬的稅務相關知識，還必須具備一定程度的法律實踐經驗，這也是大多數房地產開發企業納稅籌劃人員所欠缺的。

　　2.3缺乏完善的納稅籌劃舉措

　　房地產開發企業缺乏完善的納稅籌劃舉措，導致納稅籌劃工作的開展沒有參照的標準。主要體現在房地產開發企業沒有完善的納稅籌劃制度，以及缺少納稅籌劃的實際工作經驗。一方面，沒有完善的納稅籌劃制度，是絕大多數房地產開發企業在開展稅收籌劃工作中都存在的問題。企業開展納稅籌劃工作要有相應的指導和依據，沒有指導和依據，很容易使納稅籌劃管理部門開展相應的工作像一只“無頭蒼蠅”。我國稅收政策主要是為調整國家經濟形勢的，所以稅收政策是跟著國家的經濟形勢而不斷地變化和調整的，沒有完善的納稅籌劃管理體系，也就無法及時、準確的了解我國各項稅收政策的變化，自然很難更好的應對政策開展納稅籌劃工作。另一方面，缺乏納稅籌劃實際工作經驗。對于土地增值稅相關的納稅籌劃工作來說，相比較其他稅種的納稅籌劃工作需要更加豐富的實踐經驗。我們常說實踐出真知，這就是實踐的重要性。這種實踐的重要性在房地產開發企業的土地增值稅納稅籌劃工作中來說，也十分適用。房地產開發企業也是在不斷的實踐過程中總結和積累經驗的，這就表明規模較小或是初入房地產開發行業的企業，其納稅籌劃工作經驗欠缺，很難得到更好的納稅籌劃成果。無論是納稅籌劃制度的不健全，還是納稅籌劃實際工作經驗的匱乏，都會影響房地產開發企業的納稅籌劃舉措，直接影響其納稅籌劃工作的結果，所以房地產開發企業必須重視完善自身的納稅籌劃舉措，才能真正實現自身的可持續發展。另外，在納稅籌劃舉措的宣傳方面，稅務機關的工作力度也需要相應的增加�，F階段稅務機關對于土地增值稅相關政策的宣傳力度不大，導致房地產開發企業缺少相應的參考和依據，即使想要完善自身的納稅籌劃工作，也是苦于無門，所以完善房地產開發企業的納稅籌劃工作，還要從稅務機關的宣傳工作入手。

　　3房地產增值稅納稅籌劃的策略探究

　　房地產企業面對雙重壓力，如何尋求自身的發展之道，便成為這些企業重點關注的問題。那么，納稅籌劃的方法則自然而然成為房地產行業的首選。接下來就如何展開納稅籌劃進行具體探究：首先房地產企業應當采取合理定價;其次，利用成立獨立的銷售公司和裝潢公司以降低稅收負擔;最后，利用建設公共設施的優勢，擴大市場，提升品質，為企業贏得市場。

　　3.1采取合理定價

　　一般而言，土地增值稅是有免征的臨界點的。這個“臨界點”就是百分之二十。其意是說，若土地增值的金額超過了扣除項目金額之和的百分之二十的話，就必須要對增值部分征收一定比例的稅金。換句話說，若未超過這百分之二十，企業就無需繳納增值稅。因此，企業可以采取合理的定價措施，將成本適當增加，從而提升房子的質量。物美價廉的住宅，不僅老百姓會熱衷，還可以得到市場青睞，為企業發展打下良好的群眾基礎，塑造良好的企業形象，形成品牌價值。

　　3.2降低稅收負擔

　　房地產企業可以考慮獨立成立裝修公司和銷售公司，來降低一定的土地增值稅的稅收壓力。隨著我國居民生活水平的不斷提高，人們對于居住條件提出了更高要求。精裝修的商品房，相較于毛坯房而言，則更有市場[2]。因此，企業可以與住戶簽訂毛坯房的合同，并將其與裝修公司旗下的裝修公司簽訂合同進行精裝修。這樣一來就降低了收入，無形中就降低了稅收。除此之外，企業還可以通過銷售公司，增加銷售環節，將銷售利潤和總利潤區分開來，這也能一定程度上降低土地增值額度。

　　3.3利用公共設施

　　我國城鎮居民對生活質量的要求不斷提高，房地產企業應不斷滿足居民的硬性需求，優化小區住宅環境建設工作。在小區住宅環境影響因素中，公共配套設施非常重要，因此也逐漸被房地產企業重視起來。房地產企業為小區建立完善的公共配套設施、美化小區環境，雖然會增加一定的成本，但卻能使房地產企業的競爭力得到提升，還能夠降低一定的納稅額度。同時，優秀的配套設施還能迎合更多小區居民的需求，因此可為房地產企業贏得更為廣闊的市場。從長遠來看，對于房地產企業和消費者群體來說，小區公共環境建設工作是一項雙贏的工作。

　　結論

　　我國的房地產企業面臨著激烈的市場競爭，如何在激烈的市場競爭中占有一席之地并獲得長遠和穩定的發展，是許多房地產企業急需思考的問題。由于很多房地產企業對納稅籌劃認知水平不夠，缺乏一定的納稅籌劃管理能力及完善的納稅籌劃舉措，致使其納稅籌劃水平較低，進入瓶頸期，發展舉步維艱，因此，房地產企業應通過采取合理定價、降低稅收負擔、利用公共設施等舉措進行合法的納稅籌劃，提高納稅籌劃水平，為自身謀求長遠而穩定的發展前景，獲得消費者的認可與青睞。

　　參考文獻

　　[1]周鐵軍.房地產企業土地增值稅籌劃研究[J].經貿實踐,2018(3):115.

　　[2]楊春玲.房地產開發企業土地增值稅避稅籌劃淺析[J].財會學習,2019(18):183.

　　作者：聞燕

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