關鍵詞：加強煙葉，生產經營，內控
　　內容摘要：近年來我市局為了規范煙葉生產經營活動,切實改善煙葉市場環境,維護國家和消費者利益,重點開展整頓和規范煙葉生產經營秩序工作,一方面加大查處案件的力度,打擊非法經營行為；另一方面建立健全制度,規范生產經營業務、核算流程,保證煙葉生產經營秩序的穩定。筆者對如何適應煙草行業的改革和發展步伐，規范煙葉生產經營，加強內部監管，結合工作實際，談談一些做法和認識：
　　一、目前煙草行業煙葉生產經營管理現狀
　　隨著煙草行業企業組織和全國卷煙產品結構的調整，以及品牌戰略的擴張的實施，煙葉成為商業經濟新增長點，充分發揮煙葉原料對行業改革與發展的支撐作用,規范市場經濟秩序,實現煙葉生產健康持續穩定發展成為煙草發展的一項重大而緊迫的任務。隨著國家局煙葉專項治理整頓的深入開展，原在經營環節出現的從煙販手中收購煙葉；個別單位違規存儲煙葉、工商交接中煙葉等級評定違規；鄰地區跨地域收購、煙葉跨地區流動；壓級壓價收購或抬級收購的違紀違規現象得到了有效遏制，經濟秩序明顯好轉。但不按合同收購、不執行全等級收購；實行價外補貼，導致收購價格混亂，煙葉物資管理混亂，生產扶持支出、救災資金使用管理不透明、不公開等不規范現象依然存在，主要表現在以下兩個方面：
　　（一）、煙用物資的管理不規范。煙用物資主要包括煙用肥料、塑料薄膜、農藥、種子等，由煙草公司統一采購，再以原價或折價或無償供應給煙農，現在對煙農的扶持主要體現在煙用物資的優惠，僅此一項的扶持每年支出達到上千萬元。所以規范對煙用物資的管理顯得尤為重要，但長期以來，從物資采購--物資入庫--供應銷售--貨款回籠--物資報損各個環節的業務及核算流程關系都未予理順。主要有以下幾點：
　　1、在采購方面，現主要由省公司根據各營銷中心每年上報的計劃畝數確定采購量，由省公司組織統一采購，由于此項數字都是在每年煙葉計劃任務下達前上報，各產煙縣對種植的面積估計不準，考慮以后補貨難的情況下往往出現多報，在調查中我們就發現一些營銷中心庫存積壓很大，肥料、農藥等又是時效性短的物資，積壓很容易造成資產損失。
　　2、在入庫方面由于票貨不同行，物資不通過分公司直接發往各營銷中心，一些物資在銷售完后發票還未到，分公司本級不能及時掌握、反映物資的購銷存情況。其次在物資的銷售、供應上，手續不完備，扶持不透明、公開。煙用物資在各煙站的銷售時不給煙農開具相關票據，并且優惠價格不明，致使一些煙農對我們的政策認識不夠，并且由于管理上漏洞，一些我們煙草的內部人員利用優惠政策不公開抬高價格從中漁利，一些扶持未真正用于煙葉生產上，用在提高煙農收入，體現煙草行業對煙農的真正關懷。
　　3、煙用物資的貨款回籠上存在賒銷的行為。一些營銷中心還是沿用老方法，產前投入物資賒銷給煙農，收購時在煙葉款中抵回，此種做法在煙葉受災時，存在資金風險。
　　4、煙用物資的報損隨意。肥料、農藥在運輸、儲藏中會有一定的損耗，但其損耗應在一個合理損耗系數內，有些產煙縣利用煙用物資時效性短的特性，通過地方稅務關系，將有效的物資，一次報損攤入成本，一些物資有物無帳，成為游離于帳外的資產,有些單位將物資變后形成小金庫,或中飽私囊。
　�。ǘ�）、體外不規范經營由明轉暗。煙葉生產的重點在于煙葉收購,規范煙葉收購關系到煙廠、煙農、地方政府、煙草部門四方利益，隨著國家局五條紀律、七個不準的出臺，對煙葉收購實行入戶預檢，按密碼、合同收購。原來無合同異地收購煙葉，毗鄰地區跨地域收購、煙葉跨地區流動的行為得到有效遏制，但一些收購站為個人謀取私利，與煙販勾結收煙販煙，不按合同收購，掛站搭站煙，煙站人員互相串通過稱時抬煙壓稱，虛開煙葉收購收發票和擅自提級提價套取現金，對煙農煙葉壓級壓價，提高從非法渠道收購的煙葉等級及數量。虛報受災面積，套取救災款的現象仍存在，嚴重損害煙農及國家的利益。
　　二、存在問題原因分析
　　 在煙葉生產經營環節存上述不規范的現象究其原因主要有以下幾方面：
　　1、對規范煙葉產業重要性認識不足。長期以來在商業環節存在輕煙葉,重卷煙的的現象,在每年目標考核中煙葉也未列入重要的指標,煙葉生產經營又是一項投入多,技術含量高,風險大的產業,所以很多地方對煙葉的生產經營的規范經營不夠重視,有的單位為完成上級、地方的任務,虛報畝數和產量,從其他非法渠道購進煙葉,一些人內部工作人員鉆管理空子,循私舞弊、弄虛作假從中謀取個人私利，這也是制約煙葉產業持續穩定發展的重原因。
　　2、制度不健全，內控不嚴密。近年來，隨著對卷煙的規范經營、財經秩序的大力整頓，及信息化水平的提高，卷煙環節的內控監管日趨完善，但煙葉上相對薄弱，表現在一是制度上對煙葉生產經營的各個環節的內控管理從上到下沒有統一完整規定，對業務流程未明確規定。二是信息化程度不高，現在雖然對煙葉收購實行電腦開票，數據傳送，但對煙用物的購銷存，資金回籠與收購資金撥付沒通過軟件實現數據共享并和銀行進行對接，現在一些收購資金的付款方式還是通過各站點現金支付，這樣造成一些資金，物資在基層可人為調節，存在資金風險。
　　三、規范煙葉生產經營，加強內部監管的主要措施
　�。ㄒ唬�、加強學習教育，提高對規范生產經營重要性的認識。
　　在廣大干部職工開展對《五條紀律》和《七條要求》的學習，明確崗位職責，做到警鐘長鳴，充分認識到規范是切實維護國家、煙農利益，樹立煙草形象，捍衛煙草專賣法的尊嚴。領導干部要率先垂范，自我監督，樹立正確的科學發展觀和政績觀，克服本位主義，短期效益主義，要從大局出發，煙草發展的長遠利益出發，嚴格自律，認真貫徹落實上級規范經營的要求。
　�。ǘ���、健全管理制度，完善業務和財務核算流程，強化內部監管。
　　近年來，經過多次調查研究，贛州煙草分公司建立一套完善的內部監管制度和煙葉生產經營的考核機制。對煙葉生產物資的采購、銷售、貨款回籠，物資報損，煙葉收購、清選、儲運、調撥各個環節流程及核算嚴格的規范程序，特別是對煙用物資的全過程管理形成分公司——縣營銷中心——煙葉收購站各級的相扣的內控監管，對煙農的扶持救災政策在各煙站予公示，增加透明度，接受群眾的監督，并加強審計、監察監督。物資扶持通過開具的銷售票予以體現，在票上必須明確免費供應金額數量、優惠供應的金額數量，原價供應的金額數量，煙農簽字予以確認，煙用物資嚴禁賒銷。各級煙站、營銷中心、分公司建立庫存商品備查帳、對其核算列入主營業務收支。在規范流程運作一段時間后，擬開發出一套煙用物資銷售及軟件，提高信息化監管水平。對各煙站收購資金的支付避免現金結算采取給各煙農開設存折通過銀行轉帳支付，有效防范資金風險及勾結煙販，虛開發票套取現金的行為發生。對各個環節產生升損變化應控制在合理范圍內并在財務核算應予體現，避免環節過多，預算不準，產生浪費，及工作效率的提高,為此我局制定了加強煙葉購銷管理制度,對煙葉的出入庫,數量的升損,等級的變化在各個環節予規范及核算。另外在形成分公司為經營主體，對物資的采購權應下放到各級分公司，便予工作的銜接和合理采購。
　　（三）、嚴格煙葉生產合同的簽訂和落實，加強對收購環節的管理監督。
　　加強監督檢查，利用煙葉信息管理系統，對重點煙區煙葉種植收購合同進行抽查、核實，重點核實煙葉種植面積、種植田塊、煙葉生產農用扶持物資的使用等。針對現在采取煙葉收購采取入戶預檢制，煙葉收購工作前移的特點，重點檢查煙葉收購是否實行煙葉預檢、是否按合同收購，合同與交售數量有明顯差異的要認真檢查，防止煙販插手收購煙葉。加強庫存的盤點工作，實行收購每天打包，檢查是否原級打包調運。
　　（四）、加強財務管理，規范財務核算，提高補貼的安全性、規范性和有效性規范煙草商業企業發生的補貼，并入煙葉采購成本中，從成本中列支，按國家有關財務及會計規定進行核算。
　�。ㄎ澹┟鞔_責任，確定專人管理補貼資金，內部審計及監察部門加大補貼資金的監管和審計力度，對補貼預算、補貼項目、補貼標準、補貼合同、資金撥付等關鍵環節要嚴格把關，保證補貼資金用于扶持煙農和支持煙葉生產。
　�。�六��、加大對違法案件的查處力度。
　　專賣部門要高度重視各類舉報案件的調查工作，對煙葉生產經營中出現的內外勾結、違法違規經營的問題，發現一起查處一起，以有關責任人要嚴格依法依規進行處理，決不姑息。