摘要：本文以東龐礦推行全面預(yù)算管理工作的實踐，深入探討預(yù)算管理工作注意的問題和實施辦法。圍繞預(yù)算的編制、預(yù)算編制的重點(diǎn)和預(yù)算管理的責(zé)任制，提出必須抓好“四個結(jié)合”，有效推進(jìn)和加強(qiáng)基層單位的全面預(yù)算管理工作。東龐礦的預(yù)算管理始終堅持“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超標(biāo)”和預(yù)算“來源于實際而又服務(wù)于實際”的原則，使其既能相對穩(wěn)定又可動態(tài)調(diào)整，始終保持先進(jìn)合理的管理水平，真正成為指導(dǎo)和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效尺度和手段，對建設(shè)現(xiàn)代化、科學(xué)化企業(yè)，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。
　　
　　關(guān)鍵詞：預(yù)算管理,成本控制,經(jīng)濟(jì)效益
　　
　　預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價。全面預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)各項收入、支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金所作的具體安排。以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，通過全面財務(wù)預(yù)算管理工作，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，通過推行全面預(yù)算管理使企業(yè)管理層，通過財務(wù)工作實施企業(yè)管理，使經(jīng)濟(jì)活動貫穿于管理工作的全過程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，按著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確、及時的制定出強(qiáng)競爭力的經(jīng)營政策，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，以最小的投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化和經(jīng)營能力持續(xù)化，全面推動企業(yè)的發(fā)展。
　　本文就東龐礦推行全面預(yù)算管理工作應(yīng)注意的問題及實施辦法談幾點(diǎn)做法和設(shè)想。
　　一、預(yù)算編制采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方法
　　東龐礦于2006年探索制定了一套成本管理試行辦法，通過三年的試行及反復(fù)修訂，預(yù)算管理體系不斷得以改進(jìn)和完善，逐步形成了一套適合本礦實情，能夠適應(yīng)我礦發(fā)展要求的預(yù)算管理模式及運(yùn)行機(jī)制，取得了明顯地成效。整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)——各基層單位根據(jù)管理的原則制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門——分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會——預(yù)算委員會審查各分部門預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案——預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。
　　實行全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，是經(jīng)營管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的重要措施。以全面預(yù)算為導(dǎo)向，突出財務(wù)預(yù)算的中心地位，以綜合收益、成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，突出現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的功能和作用；各科室對承包任務(wù)及其預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與分解，實行經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。實踐證明，推行全面預(yù)算管理并強(qiáng)化管理，能夠從整體上對成本支出、現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)及人員編制等實施有效的調(diào)控。它涉及我礦生產(chǎn)經(jīng)營的各種活動和有關(guān)環(huán)節(jié)，包括銷售、生產(chǎn)、采購、庫存、資金、成本、利潤、投資、人員定編等諸多方面，均量化為金額后納入預(yù)算管理體系，做到全面、具體、科學(xué)、合理。
　　二、預(yù)算內(nèi)容以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)
　　東龐礦始終以綜合收益、成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，突出現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的功能和作用。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性；成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平；現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本預(yù)算。也就是說，以增加綜合收益為龍頭，并作為提高經(jīng)濟(jì)效益的根本所在，以降低成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，且成為提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段；以調(diào)控現(xiàn)金流量為主線，將其當(dāng)作實施經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。
　　三、預(yù)算管理建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制
　　開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理，增強(qiáng)競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。我礦根據(jù)預(yù)算規(guī)劃與洗煤廠、電廠、機(jī)修廠和井下機(jī)掘隊、各采區(qū)等單位簽訂內(nèi)部承包合同；礦屬各單位再進(jìn)一步對承包任務(wù)及其預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與分解，實行經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，從而為預(yù)算規(guī)劃的實現(xiàn)提供可靠的領(lǐng)導(dǎo)和組織保證。
　　四、推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“四個結(jié)合”
　　第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量，才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。
　　第二，要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)——利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目標(biāo)成本管理，從實際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制，以確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。
　　第三，要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是，一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
　　第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核�？蓪嵭性露阮A(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎懲到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
　　我礦的實踐證明，推行全面預(yù)算并強(qiáng)化管理，能夠從整體上對成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)及人員編制等實施有效的調(diào)控，從而為我礦乃至集團(tuán)公司的各項決策提供合理、可靠的依據(jù)。通過精細(xì)化管理，全員、全方位的努力和量化考核，東龐礦有效避免了在原煤產(chǎn)量快速提高、生產(chǎn)任務(wù)不斷加大過程中可能帶來的費(fèi)用失控問題，在提高安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化和生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的同時，實現(xiàn)了礦井經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)一步提升了礦井抵御外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利影響的能力，為礦井長遠(yuǎn)科學(xué)健康可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。