摘要：據(jù)統(tǒng)計表明，截止2003年11月底，僅全國規(guī)模以上，工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達億元，比2002年增長了16.996。尤其是我國加人世貿(mào)月織后，賒帳方式正在逐步變成企業(yè)間交易的主要方式，造成應(yīng)收賬款居高不下的原因有很多，分析表明，屬于政府行為管理或計劃等原因產(chǎn)生的僅占16%，屬于一般市場風(fēng)險或其它不要避免的意外風(fēng)險導(dǎo)致的也僅占23%，其主要是內(nèi)部管理機制和內(nèi)部信用風(fēng)險不合理造成的。

　　關(guān)鍵詞：加強,企業(yè)應(yīng)收賬款,內(nèi)部控制

　　1 企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部成因

　　影響應(yīng)收賬款的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)勸企業(yè)應(yīng)收賬款緊張的內(nèi)部原因主要可概括為下述幾方面：

　　1.1 企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上狠下功夫，必須運用商業(yè)信用促銷，面對競爭，為了穩(wěn)定自身銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收人，不得向客戶采用賒銷策略。但是，為了擴梢，盲目地采用賒銷去爭奪市場，只重視賬面高利潤，忽視了被客戶拖欠的流動資金能否及時收回的問題。

　　1.2 管理無章，放任自流。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不世財務(wù)，對企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不用，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，使銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒有進行監(jiān)控或失去控制。

　　1.3 內(nèi)部管理機制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此悄售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大額沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

　　1.4 對賬不及時由于經(jīng)營過程中銷售和收款的時間差，商品成交的時收到貨款的時間經(jīng)常不一致，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的事項，未進行定期對賬，沒有明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

　　1.5 對應(yīng)收賬款管理缺少有效的內(nèi)部控制制度，在各企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大額的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀�但具體該由誰業(yè)督辦、誰來清查管理并不都十分清楚;不少企業(yè)的大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門管理應(yīng)收賬款，對客戶欠款的清收缺少必要溝通和配合，沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少有效內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法迫究責(zé)任。

　　2 加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的對策研究

　　應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，也可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理的弱點缺陷，要解決問題，除加強社會制約機制外，加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制尤為重要，因而，加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，已勢在必行，而尋求建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對應(yīng)收賬款進行事前、事中、事后的控制具體應(yīng)從下述幾方面進行：

　　2.1 抓好資信調(diào)查，進行事前控制 應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)抓起。

　　事前控制關(guān)鍵應(yīng)設(shè)立一個專門的信用部門(獨立于銷售部門)對賒銷進行管理，目的是防范于未然信用管理部門負(fù)責(zé)收集客戶信用狀況的資料，這些資料可通過銷售部門掌握的客戶資料，客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查情況，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道獲取，從獲取的資料中重點了解客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用評估法、信用評估等方法已獲資料進行分析，然后決定是否給予賒銷對于那種企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟效益好、以往業(yè)務(wù)信譽好的定為優(yōu)等，資產(chǎn)和財務(wù)一般，財務(wù)制度較規(guī)范、有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中催交后能結(jié)清貨款宜為合格，資產(chǎn)和財務(wù)狀況不佳、財務(wù)制度混亂、沒有資產(chǎn)抵押且以往業(yè)務(wù)往來信譽不佳的客戶定為差等賒銷客戶，信用等級評定一般每年一次，沒有客戶的信譽差別來合理確定賒銷產(chǎn)品品種、賒銷期限、賒銷金額等，賒銷業(yè)務(wù)，一經(jīng)確定經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人審批后，才可根據(jù)自身的特點設(shè)立賒銷審批制度，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確責(zé)任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍須報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的面報企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失同時各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

　　2.2 采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制 企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門要采取各種措施，爭取按期收回款項企業(yè)可建立以營銷業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核之中;對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清收老賬款動的客戶，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債;對一些有償債能力的客戶人為有意賴賬。不履行償債義務(wù)時，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟;對欠款方確無去付能力，則在了解其抵款藥品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn);對于在經(jīng)營中由于質(zhì)量重量等牽涉到自身因素而客戶拖欠貨款的，應(yīng)主動采取措施，給予折讓或其他補償形式，以盡快收回資金。

　　2.3 好做會計核算和監(jiān)控，加強事中控制 應(yīng)收賬款一旦形成，就要加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶建立核算應(yīng)收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務(wù)進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。

　　財務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù);對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款;企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作對賬過程中發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理，防止發(fā)生呆賬壞賬，財務(wù)部門對應(yīng)賬賬款的核算遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對壞賬缺失的可能性預(yù)先進行估計，按期末應(yīng)收賬款一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，對無法收回的壞賬進行核銷。