摘要：筆者在有對外承包工程資質(zhì)的國有企業(yè)工作，有多年從事承包工程出口退稅的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，了解國家出口退稅政策，在此將工作中積累的心得與大家共勉。
　　關(guān)鍵詞：承包工程；出口退稅；最大效益
　　對外承包工程，是指承包境外建設(shè)工程項目的活動，是施工企業(yè)由“本國企業(yè)”向“跨國企業(yè)”發(fā)展的必然方向，是我國“走出去”戰(zhàn)略的重要組成部分，它帶動了我國大批的工程材料、機電設(shè)備、物資的出口，得到國家的高度重視。財政、金融、海關(guān)、外匯部門均出臺了適應(yīng)對外承包業(yè)務(wù)的政策和管理辦法，其中重要的是出口退稅政策。出口退稅已經(jīng)成為對外承包工程企業(yè)的一項特有而且重要的工作。及時、足額的取得出口退稅對于提高企業(yè)的效益、減輕資金壓力、增強企業(yè)在國際市場的競爭力具有重要的意義。下面從幾方面分析如何使企業(yè)出口退稅效益獲得最大化。
　　一、做好退稅基礎(chǔ)性工作
　　搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單。這三個憑證的基本信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識別號、設(shè)備名稱、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴格保持一致。具體措施如下：
　　（一）嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應(yīng)確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī)模納稅人購置的貨物無法取得增值稅專用發(fā)票（除非由稅務(wù)局代開，但稅率僅為3％），這樣就造成企業(yè)不能足額退稅。因此，我們在簽訂出口貨物的國內(nèi)采購合同時，應(yīng)首先審核供貨商，并且在合同中明確規(guī)定供貨商應(yīng)提供準確的增值稅專用發(fā)票。如果不能提供或開票錯誤給企業(yè)造成損失的，應(yīng)在合同價格中扣除相應(yīng)的應(yīng)退稅額，以彌補企業(yè)的損失。
　　（二）及時向供貨商提供準確有效的開票信息。增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能夠及時準確地開具發(fā)票，企業(yè)必須及時、準確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、貨物的計量單位等信息。
　　能否及時獲取準確有效的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)直接關(guān)系到退稅的效率。由于施工企業(yè)出口報關(guān)的貨物貨值大、品種雜、貨物采購到報關(guān)出口的時間短等特點，大部分的施工企業(yè)都采取“先不開票，待報關(guān)后再開”的方式，也就是：與供貨商簽訂購貨合同并接收貨物后先不要求開發(fā)票，而是待貨物報關(guān)出口之后，再將報關(guān)單上相關(guān)貨物的名稱、計量單位、數(shù)量等信息提供給供貨商以開具增值稅專用發(fā)票，這樣既不影響報關(guān)出口又便于及時退稅，
　　（三）做好退稅單證的檢查、整理工作。貨物發(fā)運后企業(yè)應(yīng)對各種退稅憑證進行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時進行修改，對沒開出增值稅專用發(fā)票的供貨商進行催開。
　　二、加強同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門的溝通
　　施工企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，在實際退稅操作中可能會遇到很多問題，為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強同當?shù)刂鞴芡硕悪C關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門的聯(lián)系溝通。對設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問題及時向有關(guān)部門匯報和溝通，為企業(yè)爭取一個寬松良好的退稅工作環(huán)境，這對企業(yè)順利做好出口退稅工作也是十分必要的。
　　三、加強對國家政策的掌握、國際市場的分析
　　隨著國際市場競爭壓力加劇，全球性經(jīng)濟危機爆發(fā)，人民幣匯率升值等因素影響，國際承包工程的利潤空間越來越小，因此，搞好承包工程企業(yè)的出口退稅工作，實現(xiàn)企業(yè)出口退稅效益最大化，對國際承包企業(yè)的長足發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。
　　首先要隨時掌控國家出口退稅政策變化，及時規(guī)避對承包工程企業(yè)的不利影響。國家稅務(wù)總局近兩年多次調(diào)整出口退稅政策，下達多份相關(guān)文件，這些文件和政策變化都具有針對性和時效性，有的是出于對宏觀經(jīng)濟的調(diào)整，有的是為了加強征退稅銜接管理等,承包工程企業(yè)必須密切關(guān)注出口退稅政策走向，避免因政策不明或操作失誤，給企業(yè)帶來風險及損失。具體闡述如下：
　　（一）國家發(fā)布了國稅發(fā)（2006）102號文件，列明出口貨物不退稅視同內(nèi)銷計提銷項稅額，征收增值稅。也就是凡是報關(guān)單列明的貨物一律要開具增值稅專用發(fā)票，開具不了的就按報關(guān)單金額返征17%增值稅，例如：我公司出口哈薩克斯坦一批物資，其中一項“聚苯板”，報關(guān)金額：FOB價8600.00美元，由于生產(chǎn)廠家不能開具“聚苯板”名稱，只能開具“泡沫板”名稱，與報關(guān)單信息不符，不僅導致無法退稅，反而要征增值稅，F(xiàn)OB8600.00美元×當天出口匯率（按6.8）÷1.17×0.17=8497.09元人民幣，我公司不但無法享受退稅，還要返征8497.09元增值稅，給企業(yè)帶來很大損失。
　　（二）對外承包工程企業(yè)最好不要從小規(guī)模納稅人企業(yè)購買出口但不能享受全額退稅的物資，因為小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅發(fā)票只能作為3%進項稅額進行抵扣，一般納稅人按17%計提銷項時，會出現(xiàn)14%的應(yīng)繳銷項稅，這樣將加大承包工程項目成本。
　　（三）中國政府為了減少貿(mào)易順差、國際貿(mào)易摩擦及中國環(huán)境污染問題，2007年4月取消或降低了鋼材的出口退稅率，7月再次降低部分出口商品的退稅率，取消553項“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅，下調(diào)2268項商品出口退稅率，6月1日起，對80多種鋼產(chǎn)品進一步加征5-15%的出口關(guān)稅，這一系列出口退稅相關(guān)政策的變化，無疑對出口企業(yè)產(chǎn)生較大影響。例如出口鋼筋等材料，不僅享受不到退稅，還要加征出口關(guān)稅，與在國外當?shù)夭少彽某杀具M行權(quán)衡，有無出口的必要和利潤可言，否則就是虧本的買賣。
　　四、加強企業(yè)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部出口退稅管理制度，高質(zhì)量完成出口退稅工作。
　　承包工程出口退稅的另一重要環(huán)節(jié)---集約型采購、運輸管理模式，集約型管理是現(xiàn)代化企業(yè)集團提高效率與效益的基本取向，對于規(guī)模較大的國際工程承包公司，它的市場范圍比較廣，同一期間可能承包多個國家、地區(qū)的工程項目，各個海外項目部雖獨立核算，但對于各項目在國內(nèi)采購及運輸、報關(guān)等業(yè)務(wù)，公司應(yīng)該采用集約化管理，即成立集團化采購中心，建立全部國外承包項目的采購信息平臺，整合在建項目采購需求量，集中規(guī)模采購，降低采購成本。出口退稅的全部單據(jù)來源于采購、運輸、報關(guān)環(huán)節(jié)，這些單據(jù)制作質(zhì)量高低直接影響出口退稅工作，選擇資質(zhì)好、信譽好的供貨商、運輸及報關(guān)代理單位，保證采購、運輸、報關(guān)鏈條的整體競爭能力。
　　綜上所述，對外承包工程企業(yè)只有更好的完善內(nèi)部管理機制，加強政策學習，多方面緩減出口退稅損失，才能使企業(yè)在出口退稅工作中獲得更大收益。
　　參考文獻：
　　[1]財稅【2007】64號文件李洋如何做好施工企業(yè)承包工程退稅工作

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