摘要：本文主要從工程項目財務預算的重要性、財務與預算部門協同編制預算方案和收入與成本的比較分析這三個方面進行闡述。
　　關鍵詞：施工企業；資金成本；管理
　　施工企業資金成本管理是企業管理的重要內容及核心。在整個施工企業的管理中，應以財務管理為中心，而財務管理以資金管理為中心，這在一定程度上也強調和突出了資金成本管理。資金成本管理，直接影響企業總體的生存和發展，是企業增加利潤、擴大積累的最主要途徑，因此，在工程投資管理方面，應保證項目資金，充分發揮有效資金的效益，并抓好成本控制，解決好施工項目生產和管理的問題，從而保證工程質量和降低工程成本，贏得施工企業的經濟效益。
　　但由于建筑市場競爭日趨激烈，工程中標承包商的利潤空間非常有限，加上工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下等，這些情況都極易導致施工企業資金緊張，市場競爭力弱化，也突顯出成本管理的重要性。因此，本文將主要談談施工企業資金成本管理。
　　一、工程項目財務預算的重要性
　　財務預算是促進企業建立、健全內部約束機制，落實內部經濟責任制，提高企業管理水平、促進企業經營規劃工作的開展與完善，減小企業經營風險，提供企業績效的評價標準的重要手段。通過財務預算管理工作的開展，能夠幫助管理者進行有效的規劃、協調、控制和業績評價，對企業建立現代企業制度，提升管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。因此，在施工企業中加強對工程項目的財務預算，將企業資金營運趨向合理化，疏通資金管理各環節，培植企業資金來源，確保資金周轉暢通，堵塞資金管理漏洞，充實企業資金實力，加強企業成本控制，才能為發展企業生產能力和擴大企業規模而儲存足夠的能量，使施工企業在激烈的市場競爭中頑強生存和健康成長，并贏得一定的經濟效益。
　�。ㄒ唬┵Y金預算
　　資金預算，指通過定期編制現金預算表的方法，也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，實行動態監控，量化開支標準，將預算范圍由單一的經營性資金收支計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算，努力控制一定時間內的資金收入、支出進行預算平衡，并嚴格按照預算表計劃組織落實當期資金流入，執行當期支出項目，以達到合理使用資金，提高資金使用效益的一種科學、有效的資金管理手段。
　　編制資金預算的目的是爲了測算企業在下年度內，現金收入能否滿足現金支出的需要，對其不足和多余將采取什么措施加以解決。因此，在施工企業中應加強對資金預算的編制，建立預算編制、審批、監督的全面預算控制系統，推行全面資金預算，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動，從而確保資金的籌集和使用，滿足施工生產需要，保證工程項目的順利進行。
　　（二）成本費用預算
　　施工企業成本費用預算是一項綜合性預算，即施工各部門將各自在正常工作中的費用支出及配合前方施工過程需要花費資金的工作羅列出來，細分到月份，然后由財務部門根據各部門做出的費用預算進行成本費用項目分類匯總，作為成本費用明細項目的預算數據來源的一種成本管理方法。
　　在施工企業中推行成本費用預算，則應遵循“成本效益、處處精打細算，量入為出，勤儉節約”的原則，并以施工目標成本費用和經營管理情況為編制依據，在各項消耗定額費用預算和有關資料齊全的情況下，按企業成本費用計算的方法，采用直接計算法編制；在各項消耗定額、費用預算和有關資料不很齊全的情況下，以增產節約措施預算作為調整計算的依據，采用因素測算法編制，并將其與預算年度內其他各有關專業緊密銜接，與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。只有在施工過程中加強成本費用的過程控制，才能控制成本風險，從而保證目標利潤的實現。
　　二、財務與預算部門協同編制預算方案
　　施工企業財務預算的編制，應堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。在編制的過程中，施工企業應先作好組織工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協調，完善編制程序和方法，強化執行監督，積極推行全面預算管理。如將企業內部財務部分、預算部門等各部門協同起來，共同編制施工預算方案。而根據施工企業自身的特點，其預算主要應做好施工前總策劃、施工方案和進度計劃、收入預算和成本預算等。
　　（一）做好施工前總策劃
　　工程項目總策劃，是指在工程項目施工前的一系列籌劃和準備工作。其應包括工程項目的建設目標決策、項目的審查報告、項目建議書、可行性研究及項目任務書等。在編寫工程項目總策劃時，應不斷地進行環境調查，并進行合理的預測；應注重策劃的反饋過程，不斷地調整、修改和優化工程項目策劃；注重策劃過程中的階段決策等。只有做好工程項目施工前的總策劃，才能在整個施工過程中全方位、全過程地進行資源的有效配制、整合和管理，使項目實施各階段管理和局部管理銜接緊密，從而保證了工程項目實施與進行。
　�。ǘ�）總工程師編制施工方案與進度計劃
　　施工方案是根據工程的需要所編制的，是用于指導施工具體行動的綱領。其主要包括施工方法的確定、施工機具的選擇、施工順序的安排和施工的組織四大內容。因此，總工程師在編制施工方案時，應當充分掌握工程概況、施工方法、場地環境條件、質量工作目標、質量標準和質量保證、安全注意事項及工程項目建設的法律法規等；另外，在編制施工方案時，總工程師還應熟悉工程項目施工圖、工程建設的技術標準及工程項目所需的材料質量等，以此來編制出適合于工程項目的最佳施工方案。
　　施工進度計劃，是施工組織設計的重要組成部分，是整個施工項目的時間規劃，它規定了工程施工的順序和速度。其主要包括施工總進度計劃、單項工程進度計劃、單位工程進度計劃及分部分項工程進度計劃�？偣こ淘诰幹七M度計劃時，應根據工程項目的規模、建設工期的長短、分包單位的多少、技術要求的繁簡及施工組織設計階段的不同要求等，確保所編制的施工進度計劃，能使承包商有效履行工程項目承包合同，完成工程各項目標，提高企業經濟效益。
　　（三）總經濟師編制工程辦總收入預算和月度收入預算
　　收入預算，目的是為了確定預算期各季度盈虧情況，從而便于對預算進行檢查和修訂，使預算更合理。其包括工程辦總收入預算和月度收入預算。
　�。�1）工程辦總收入預算。總經濟師編制工程辦總收入預算，要堅持全局觀念和實事求是的原則，不少報、不漏報、不估報，按不同的收入來源，分別采取科學的方法進行測算，然后列入總收入預算中。
　�。�2）月度收入預算。編制月度收入預算，則是在得出總收入預算后，則根據工程項目所需的具體時間，來算出月度收入預算。
　�。ㄋ模└鞑块T協同編制實際成本總預算和月度成本預算
　　成本預算的編制，是指施工企業按照預算期的特殊生產和經營情況所編制的預定成本，其屬于一種預計或未來成本。在編制施工企業成本預算時，應以企業預算期內的銷售和生產預算為基礎，編制產品生產和經營的直接材料預算、直接人工預算、材料預算、機械預算、現場經費預算、措施預算和稅金預算及和制造費用預算和期間費用預算等。但由于工程每一步所需的材料、人工和機械等都是不同的，在編制預算時也不盡相同，這就要求企業各部門要相互合作，如根據各部門所提交的直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等，則可編制出工程項目的實際成本預算；在工程項目實際成本預算得出后，可根據工程項目計劃所需的時間，來算出每個季度的成本預算。
　　三、收入與成本的比較分析
　　為了更好地實現資金成本管理，筆者根據自身的實際經驗，對生物質發電工程項目2009年6月的收入與成本進行了比較分析，具體分析如表1：
　                                                         　表1

　　　　在表中，我們可以看到6月份，生物質發電工程項目中，除了人工費為虧損外，其他各項均表現為盈利或持平的現象，由此可得出，此項目在本月的總體狀況為盈利。
　　四、結語
　　綜上所述，要做好施工企業資金成本管理，在明確工程項目財務預算，了解資金預算和成本費用預算重要性的同時，則應加強施工預算方案的編制，正確編制工程項目的施工方案和進度計劃、收入預算及成本預算等。只有這樣，才能真正加強施工企業資金成本管理，從而保證工程項目順利完成，提高施工企業的經濟效益。

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