摘要：隨著中央對(duì)西部公路及農(nóng)村公路建設(shè)的重視，公路建設(shè)必將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。公路施工企業(yè)也將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)微利時(shí)代公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提上了日程。
　　關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；項(xiàng)目管理
　　一、公路施工企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
　　我國(guó)公路建設(shè)市場(chǎng)是運(yùn)輸系統(tǒng)中最早打破行業(yè)限制、向社會(huì)開放的市場(chǎng)之一，具有土木工程建設(shè)及機(jī)電設(shè)備施工安裝能力的企業(yè)大多都可以進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)，這樣就產(chǎn)生了規(guī)模龐大的公路施工企業(yè)群體。公路施工行業(yè)不屬于高精尖技術(shù)范疇，有能力參與公路建設(shè)的企業(yè)比較多，因此，我國(guó)公路建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。按照周家資質(zhì)管理規(guī)定和資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，2003年底，全國(guó)具有公路工程施工總承包資質(zhì)的特級(jí)企業(yè)2家、總承包一級(jí)資質(zhì)企業(yè)324家、路面專業(yè)一級(jí)企業(yè)304家、路基專業(yè)一級(jí)業(yè)346家、公路交通工程企業(yè)313家。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，公路專業(yè)施工隊(duì)伍閑置力量達(dá)到二分之一。
　　隨著1998年以來(lái)積極財(cái)政政策積累效應(yīng)的逐步釋放和民間投資活力的增強(qiáng)，我國(guó)公路建設(shè)快速發(fā)展，投資規(guī)模逐年增大。2002年全國(guó)公路建設(shè)投資規(guī)模達(dá)到3200億元，2003年達(dá)到3700億元，2004年達(dá)到4700億元，2005年達(dá)到5500億元，2006年更是超過6200億元。雖然我國(guó)公路建設(shè)規(guī)模越來(lái)越大，但目前我國(guó)的公路建設(shè)生產(chǎn)仍未擺脫手工操作、勞動(dòng)力密集的狀況。因此，大量的剩余勞動(dòng)力極容易形成“民工潮”涌出建設(shè)市場(chǎng)，使施工企業(yè)數(shù)量不斷增加，從業(yè)人數(shù)不斷增加，建設(shè)市場(chǎng)形成供大于求的買方市場(chǎng)。同時(shí)，由于公路建設(shè)受國(guó)家宏觀控制，而施工力量過剩又需要較多的工程做，“僧多粥少”和“找工程”成為施工企業(yè)頭等大事。越來(lái)越多的施工企業(yè)進(jìn)人公路建設(shè)市場(chǎng)，爭(zhēng)奪原本不多的資源，公路建設(shè)市場(chǎng)施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。公路施工企業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況普遍不樂觀，盈利能力低，資產(chǎn)負(fù)債率高，人員包袱重。因此，對(duì)公路施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理成為十分緊迫的事情。
　　二、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
　　總體上來(lái)看，我同公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平落后于發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)企業(yè)和國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)。管理水平落后，有些企業(yè)還是把工作重心放在簡(jiǎn)單的算賬、記賬上，對(duì)降耗節(jié)支增效、控制成本等工作沒有重視，且只有少數(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)電算化管理。具體表現(xiàn)為：
　　1．項(xiàng)目預(yù)算的不合理和不到位。施工企業(yè)應(yīng)該圍繞施工目標(biāo)利潤(rùn)，編制施工財(cái)務(wù)預(yù)算。但是有些施工企業(yè)在項(xiàng)目開工之前，對(duì)于重大的施工設(shè)備購(gòu)置、材料物資采購(gòu)沒有事前的計(jì)劃，在急需時(shí)甚至只能以高價(jià)購(gòu)買，還存在重復(fù)采購(gòu)等問題。根據(jù)施工進(jìn)展情況，也要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)安排人員進(jìn)退場(chǎng)，根據(jù)工程進(jìn)度安排材料機(jī)械采購(gòu)、租賃、使用，避免浪費(fèi)，節(jié)省成本。做好工程內(nèi)部預(yù)算的編制及審查工作是公路施工企業(yè)搞好經(jīng)濟(jì)核算、降低工程成本、增加利潤(rùn)、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能的基礎(chǔ)及依據(jù)。
　　2．公路施工企業(yè)資金缺口問題較為嚴(yán)重。公路施工企業(yè)收入的確認(rèn)，正常情況下，應(yīng)在收到經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)、由業(yè)主簽發(fā)的工程計(jì)量支付證書時(shí)確認(rèn)收入。現(xiàn)實(shí)情況是由于監(jiān)理確認(rèn)的計(jì)量支付證書往往不能定時(shí)獲取，且支付證書上的計(jì)量收入數(shù)不能正確反映當(dāng)期實(shí)際完成的工程量，從而導(dǎo)致公路施工企業(yè)在期末收入確認(rèn)不真實(shí)、與發(fā)生的成本不配比。除此之外，建設(shè)單位有時(shí)還會(huì)對(duì)施工企業(yè)提出一些不利要求，如繳納履約保證金、工程墊款．有些履約保證金比例甚至高達(dá)中標(biāo)價(jià)的50％，這些高昂的支付費(fèi)用，一般在工程交工驗(yàn)收合格后才能退還。對(duì)于工程墊款也是要等到工程結(jié)束后才能陸續(xù)收回。正常情況下，公路施工企業(yè)基本都具有一定數(shù)量的自有資金來(lái)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但僅僅依賴于自由資金經(jīng)營(yíng)，有時(shí)不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，隨著中標(biāo)數(shù)量的增加，大量的工程墊款和履約金的繳納，使施工企業(yè)有時(shí)都難以養(yǎng)家糊口。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就成為企業(yè)的一種必要選擇，如果對(duì)于施工企業(yè)的負(fù)債和償還能力不加管制，也會(huì)導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下施工企業(yè)將會(huì)面臨破產(chǎn)清算。
　　3．項(xiàng)目成本核算與控制方面不嚴(yán)格。公路施企業(yè)的每一個(gè)項(xiàng)目即是一個(gè)成本中心，也是利潤(rùn)中心，是企業(yè)價(jià)值的源泉。公路施工企業(yè)為了拿到施工合同，往往會(huì)競(jìng)相壓價(jià)，不考慮項(xiàng)目的實(shí)際成本，僅僅是為了中標(biāo)。企業(yè)在工程中標(biāo)后，將工程交由項(xiàng)目部管理，然后由項(xiàng)目部將工程予以分解交給企業(yè)內(nèi)部的施工隊(duì)伍和外部協(xié)作施工企業(yè)。對(duì)于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各種漏洞。
　　總之，絕大多數(shù)施工企業(yè)不具備完善的總承包管理體制和完整的項(xiàng)目管理體系，在咨詢?cè)O(shè)計(jì)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、技術(shù)支持能力、合約管理能力、專業(yè)施工協(xié)調(diào)能力以及資本運(yùn)作能力和融資能力等關(guān)鍵能力上與國(guó)際工程總承包商相比有較大差距。
　　三、公路施工企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
　　面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和目前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，公路施工企業(yè)有必要在薄弱的環(huán)節(jié)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)。
　　第一，要建立健全相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合公路施工企業(yè)的特色，制定出區(qū)別于其他工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)人員、管理者有法可依。該制度應(yīng)該在公路施工企業(yè)資金管理籌措、使用的審批程序、項(xiàng)目部資金的上交、項(xiàng)目部的具體計(jì)劃和成本費(fèi)用的管理等有所規(guī)定。另外項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員歸屬施工企業(yè)財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算集中結(jié)算，這樣，有利于控制項(xiàng)目部的資金運(yùn)作和盈利管理促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
　　第二，強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用效益。認(rèn)真精確地編制預(yù)算是公路施工企業(yè)盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門自己的事情，還需要其他業(yè)務(wù)部門的參與。公路施工企業(yè)應(yīng)在工程部門成立專門的工程預(yù)算編制小組，由丁程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員組成，在拿到每一個(gè)工程合同后，由預(yù)算小組做好幾項(xiàng)基礎(chǔ)工作。要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制內(nèi)部工程預(yù)算，然后由主管工程的副總組織有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理、工長(zhǎng)、技術(shù)人員進(jìn)行討論定稿，最后由總經(jīng)理進(jìn)行簽字確認(rèn)。主要是以中標(biāo)價(jià)為基礎(chǔ)，根據(jù)施工地點(diǎn)、人員工資、材料價(jià)格等基本情況編制項(xiàng)目預(yù)算，據(jù)以制定項(xiàng)目的目標(biāo)成本。在預(yù)算后附上工程項(xiàng)目具體的材料、機(jī)械、人工等資源需要量清單，具體執(zhí)行過程中工程所耗工、料、機(jī)等費(fèi)用均由財(cái)務(wù)人員按預(yù)算進(jìn)行審核支付。預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。保證預(yù)算的剛性要求，除非出現(xiàn)不可控事件時(shí)，再根據(jù)相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算額度。
　　第三，確保公路施企業(yè)價(jià)值最大化，加強(qiáng)對(duì)于項(xiàng)目的成本管理和控制。根據(jù)前面預(yù)算作的成果，確定工程的目標(biāo)成本。對(duì)于成本的管理和控制也是財(cái)務(wù)管理重要的工作之一。工程要按照節(jié)約的原則，對(duì)于超出預(yù)算的支出要考核什么原因超支，超支是否合理等。企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目成本的考核必須設(shè)置得合理，這樣才能調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性。對(duì)于節(jié)約成本的項(xiàng)目部，可以發(fā)放獎(jiǎng)金。還要考慮一個(gè)工程項(xiàng)目的成本控制是否到位。如物資采購(gòu)是否是及時(shí)，能否跟上工程進(jìn)度，有無(wú)盲目購(gòu)買造成材料積壓、占用資金的情況，對(duì)此要明確建立相關(guān)責(zé)任人制度。對(duì)于材料的領(lǐng)用要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用手續(xù)，并及時(shí)盤點(diǎn)材料是否賬實(shí)相符。嚴(yán)禁材料不入庫(kù)直接送往工地的情況，否則財(cái)務(wù)部門難以掌握工程項(xiàng)目成本的實(shí)際消耗情況。公路施工企業(yè)在施工中還有相關(guān)的機(jī)械費(fèi)支出，對(duì)于機(jī)械費(fèi)的支出核算必須清晰，嚴(yán)格控制機(jī)械設(shè)備的油料消耗和修理費(fèi)用。如果是租賃的機(jī)械，要提高機(jī)械設(shè)備在租賃期內(nèi)的利用率。工程如果有分包給協(xié)辦單位的，要檢查分包工程結(jié)算手續(xù)是否齊全，杜絕工程款多付、超付現(xiàn)象的發(fā)生。
　　第四，做好工程項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)清理工作。施工企業(yè)由于履約保證金及工程款拖欠等原因，資產(chǎn)占用比較大，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。資金管理也是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)非常重要的工作。對(duì)于資產(chǎn)的管理主要是嗣繞工程項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行。工程項(xiàng)目分散賬戶眾多的企業(yè)，要建立起全公司的資金結(jié)算中心，統(tǒng)一開設(shè)資金賬戶，歸集和吸納分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收入，確保資金的安全，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門與人員加快履約金的收回，工程墊支的款項(xiàng)也有建立相關(guān)責(zé)任人制度。對(duì)于獨(dú)立核算的項(xiàng)目部應(yīng)建立往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算、核對(duì)清理制度，及時(shí)登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、及增減變化情況，月底列出與建設(shè)單位或供應(yīng)商之間的往來(lái)科目余額清單，做到及時(shí)核對(duì)、清償。項(xiàng)目完工后，為項(xiàng)目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部?jī)斶�，項(xiàng)目形成的債權(quán)碰該全部收同。在進(jìn)行項(xiàng)目完工清算時(shí)，凡清算作沒有結(jié)束、債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模��?cái)務(wù)人員仍需對(duì)此負(fù)責(zé)。
　　第五，加快計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。根據(jù)公司的實(shí)際情況以及業(yè)務(wù)流程的需要建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和市場(chǎng)營(yíng)銷管理系統(tǒng)等信息子系統(tǒng)，利用這些系統(tǒng)來(lái)提高數(shù)據(jù)的共享性，也便于企業(yè)決策者根據(jù)決策支持系統(tǒng)做出明智的決策。利用物資管理系統(tǒng)，可以隨時(shí)核算工程項(xiàng)目所需要的材料物資情況，根據(jù)施工進(jìn)度有計(jì)劃地組織材料物資供應(yīng)，并可以避免設(shè)備的重復(fù)購(gòu)買和炒出擠壓，提高資產(chǎn)使用效率。物資管理系統(tǒng)的建立也可以減少工程物資的清查盤點(diǎn)工作，真正地做好保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整工作。
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