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　　摘要：本文分析了上市公司短期資產管理中存在的問題，對存貨，應收賬款，預付賬款，短期投資，貨幣資金的詳細分析找出問題所在，列出重點進行分析，再通過對各部分的深入了解找到問題出現的原因，根據具體的原因找到相應的對策，根據對策的解決辦法我們才能進一步完善上市公司短期資產管理。

　　關鍵詞:短期資產,應收賬款,預付賬款

　　一、上市公司及短期資產的概述

　　1、上市公司的內涵

　　上市公司是指依法公開發行股票，并在獲得證券交易所審查批準后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責任公司，具有股份有限公司的一般特點，如股東承擔有限責任、所有權和經營權。股東通過選舉董事會和投票參與公司決策等。

　　2、短期資產的內涵

　　短期資產是企業一種很重要的資產形式，它是企業開展正常的生產經營活動的保障，也是企業短期償債能力的最重要體現。一般來講，短期資產主要由存貨、應收賬款、預付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。

　　二、上市公司短期資產存在的問題

　　1、存貨管理中存在的問題

　　長期以來，上市公司的經營管理表現出基礎薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的家族傳統粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內部管理制度，更沒有認識或重視到企業存貨控制和管理是生產經營過程中的重要環節。

　　（1）存貨儲量不合理，資金占用過大根據分析提供的資料，一般情況下企業存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%，也可因行業的不同而有所不同。

　　（2）存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真部分企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。

　　2、應收賬款管理中存在的問題

　　（1）為了搶占市場，盲目賒銷。一些企業在進入當地市場之初,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤。

　　（2）企業間相互拖欠。有些企業由于資產結構不合理,或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業經營流動資金短缺，因此，在企業間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業故意拖欠貨款，社會普遍缺乏誠信，也形成了部分應收賬款。

　　3、預付賬款管理中存在的問題

　　（1）“預付賬款”會計科目使用混亂

　　“預付賬款”的核算范圍有明確規定，它只能反映按購貨合同規定，在取得合同規定的貨物之前預先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預付賬款”的經濟事項不應在其中核算。具體表現在以下方面：第一，企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款等誤記入“預付賬款”。第二，職工借支而預付的材料款誤記入“其他應收款”科目。第三，將企業預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”。

　　（2）“預付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業按購貨合同預付貨款后，由于有的供貨單位不開發票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時間達兩年以上不可能開發票，財務人員不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。

　　（3）報表紕漏不準，資產負債表中的預付賬款項目填列不正確。會計期末，財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付賬款和預付賬款合并計算。

　　4、短期投資管理存在的問題

　　（1）資金運作的風險較高。有些單位在證券市場買賣有價證劵或委托投資機構理財，風險較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機高息存款，到期存款不能收回，造成損失。

　　（2）內部人員私自挪用問題。財務部負責人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個人資金帳戶，進行各種股票買賣和認購新股，將幾十萬獲利全部納入了個人腰包，給公司造成重大損失。

　　5、貨幣資金管理存在的問題

　　（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒有達到高效運作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。

　　（2）對大額資金的使用和流向控制不嚴，不利于企業的長遠發展戰略，尤其是少數單位以其現存部分閑置資金，盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風險高，收益低，回收期長的項目，破壞了資金的良性循環，使企業背上了新的包袱。

　　三、上市公司短期資產管理中解決問題的對策

　　1、對存貨管理中存在問題的對策

　　（1）建立健全內部控制制度，發揮存貨內控制度的作用目前，部分企業對存貨內部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內部控制制度。

　　（2）加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理中小企業經常出現管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時或過于“自信”，而導致對企業存貨需求的預測比實際需求量要大得多；還有企業與顧客的關系上體現出太多人情化，促使他們進行采購并儲存顧客需要的所有的存貨。

　　（3）增強自律觀念，營造適合中小企業發展環境企業在抓好自身內部管理，建立健全各項管理制度的同時，應加強與各級工商、稅務等政府部門的溝通、聯系，爭取各職能部門在政策、技術和環境等方面的支持和幫助。

　　2、對應收賬款管理中存在問題的對策

　　對企業而言，應收賬款管理的總目標是企業價值最大化。現代財務理論關于財務目標的表述中企業價值最大化是主流觀點。所以我們認為應收賬款管理的總目標應該是企業價值最大化。反映應收賬款周轉速度的財務指標是應收賬款周轉率和平均收款期。應收賬款周轉率越高，平均收款期越短，說明周轉速度越快。加快周轉意味著企業只用較少的應收賬款就能夠實現較多的銷售額，或用同樣數額的應收賬款能實現更多的銷售額,這就增強了企業賺取利潤的能力。企業在實現其應收賬款管理的具體目標的同時，也就實現了其總目標。

　　3、對預付賬款管理中存在問題的對策

　　（1）建立健全預付賬款管理責任制度。財務部門工程管理人員負責預付賬款中的設備管理工作，材料核算人員負責預付賬款中的材料借款管理工作，供應部門負責預付賬款的清查催收工作。

　　（2）建立預付賬款的控制制度。發生預付款項時必須簽訂合同，合同經各有關部門會簽后，上交一份財務部備查。

　　（3）建立預付賬款臺賬管理制度。財務部門應與客戶協商，要求客戶建立預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理情況、清收負責人和經辦人等信息。

　　（4）建立健全預付賬款清理責任制度。按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收防止可能的意外和損失發生。供應部門經辦人要按購貨合同規定的時間組織交貨，驗收入庫，并在7日內報銷。如超過報銷期限，每天按預付金額的千分之三收取經辦人資金占用費。

　　（5）建立財務人員培訓制度。財務人員要不斷接受繼續教育，熟練系統地掌握會計理論知識和預付賬款的運用，不做錯賬。

　　（6）建立單位負責人的責任制度。單位負責人應對本單位采購與預付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與預付款業務的真實性、合法性負責。

　　（7）建立預付賬款和定金的授權標準制度，加強預付賬款和定金的管理。

　　4、對短期投資管理中存在問題的對策

　　（1）投資前應做好市場調查，應對企業的違規行為進行嚴格把關核對企業回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數額一一對應，未達帳項是否真實。這樣，既可以控制企業的多頭開戶，又可以防止企業利用未達帳項來調節利潤。，

　　（2）清理會計人員隊伍，加強內部人員管理。企業領導應自覺遵守國家有關財經法規，端正經營意識，不應徇私枉法，貪污公款，嚴格結算秩序，堅決制止企業除每月工資外的大額現金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業做好貨幣資金的管理，堅決制止企業私設“小金庫”和隨便亂用庫存現金。

　　5、對貨幣資金管理中存在問題的對策

　　（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經營結構，減少基本存款以外的賬戶，從而達到高效運作

　　（2）加強對大額資金的使用和流向控制，尤其嚴控少數單位以其現存部分閑置資金，防止盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風險低，收益高，回收期短的項目，促進資金的良性循環，使企業更好的發展。

　　參考文獻

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　　作者簡介：王波（1976.7--），女，會計師，北方重工集團有限公司水泥設備分公司，研究方向：財務管理