本文選自省級(jí)期刊《經(jīng)營(yíng)管理者》，為管理者提供管理知識(shí)與體驗(yàn)；運(yùn)作分析，提示管理理念。面向全國(guó)公開(kāi)發(fā)行的大型省級(jí)優(yōu)秀半月刊。以傳播高端理念、搭建商端平臺(tái)、服務(wù)高端人群、打造高端品 牌為宗旨，秉承求實(shí)創(chuàng)新的傳統(tǒng)，追蹤市場(chǎng)風(fēng)向，解讀財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)，傳遞投資機(jī)會(huì)，倡導(dǎo)時(shí)尚生活。是廣大學(xué)者、管理者、研究工作者以及研究生等各行各業(yè)的相關(guān)人 士發(fā)表研究探討的學(xué)術(shù)論文綜合刊物。被《中國(guó)期刊網(wǎng)》《中國(guó)學(xué)術(shù)期刊（光盤(pán)版）》《萬(wàn)方數(shù)據(jù)數(shù)字化期刊群》《中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)》等網(wǎng)絡(luò)媒體收錄。一直秉 承“崇尚務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新”的理念，以“傳播高端理念、搭建高端平臺(tái)、服務(wù)高端人群、打造高端品牌”為宗旨。

　　摘要：本文分析了上市公司短期資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)存貨，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，短期投資，貨幣資金的詳細(xì)分析找出問(wèn)題所在，列出重點(diǎn)進(jìn)行分析，再通過(guò)對(duì)各部分的深入了解找到問(wèn)題出現(xiàn)的原因，根據(jù)具體的原因找到相應(yīng)的對(duì)策，根據(jù)對(duì)策的解決辦法我們才能進(jìn)一步完善上市公司短期資產(chǎn)管理。

　　關(guān)鍵詞:短期資產(chǎn),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款

　　一、上市公司及短期資產(chǎn)的概述

　　1、上市公司的內(nèi)涵

　　上市公司是指依法公開(kāi)發(fā)行股票，并在獲得證券交易所審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責(zé)任公司，具有股份有限公司的一般特點(diǎn)，如股東承擔(dān)有限責(zé)任、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。股東通過(guò)選舉董事會(huì)和投票參與公司決策等。

　　2、短期資產(chǎn)的內(nèi)涵

　　短期資產(chǎn)是企業(yè)一種很重要的資產(chǎn)形式，它是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障，也是企業(yè)短期償債能力的最重要體現(xiàn)。一般來(lái)講，短期資產(chǎn)主要由存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。

　　二、上市公司短期資產(chǎn)存在的問(wèn)題

　　1、存貨管理中存在的問(wèn)題

　　長(zhǎng)期以來(lái)，上市公司的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無(wú)健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。

　　（1）存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下企業(yè)存貨資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%—50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。

　　（2）存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售不做銷(xiāo)售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷(xiāo)合同，代銷(xiāo)或賒銷(xiāo)商品不如實(shí)計(jì)入庫(kù)存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　2、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

　　（1）為了搶占市場(chǎng)，盲目賒銷(xiāo)。一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初,為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)。

　　（2）企業(yè)間相互拖欠。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信，也形成了部分應(yīng)收賬款。

　　3、預(yù)付賬款管理中存在的問(wèn)題

　　（1）“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目使用混亂

　　“預(yù)付賬款”的核算范圍有明確規(guī)定，它只能反映按購(gòu)貨合同規(guī)定，在取得合同規(guī)定的貨物之前預(yù)先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預(yù)付賬款”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)在其中核算。具體表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款”。第二，職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。第三，將企業(yè)預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”。

　　（2）“預(yù)付賬款”長(zhǎng)期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購(gòu)貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開(kāi)發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時(shí)間達(dá)兩年以上不可能開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)人員不對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響當(dāng)期損益。

　　（3）報(bào)表紕漏不準(zhǔn)，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算。

　　4、短期投資管理存在的問(wèn)題

　　（1）資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)較高。有些單位在證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證劵或委托投資機(jī)構(gòu)理財(cái)，風(fēng)險(xiǎn)較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機(jī)高息存款，到期存款不能收回，造成損失。

　　（2）內(nèi)部人員私自挪用問(wèn)題。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個(gè)人資金帳戶，進(jìn)行各種股票買(mǎi)賣(mài)和認(rèn)購(gòu)新股，將幾十萬(wàn)獲利全部納入了個(gè)人腰包，給公司造成重大損失。

　　5、貨幣資金管理存在的問(wèn)題

　　（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒(méi)有達(dá)到高效運(yùn)作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。

　　（2）對(duì)大額資金的使用和流向控制不嚴(yán)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，尤其是少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目的對(duì)外投資，對(duì)外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)高，收益低，回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了新的包袱。

　　三、上市公司短期資產(chǎn)管理中解決問(wèn)題的對(duì)策

　　1、對(duì)存貨管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　（1）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫(kù)存量過(guò)多、占用資金過(guò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失難以估量，其主要原因就是沒(méi)有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。

　　（2）加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫(kù)存量信息掌握不及時(shí)或過(guò)于“自信”，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測(cè)比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進(jìn)行采購(gòu)并儲(chǔ)存顧客需要的所有的存貨。

　　（3）增強(qiáng)自律觀念，營(yíng)造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與各級(jí)工商、稅務(wù)等政府部門(mén)的溝通、聯(lián)系，爭(zhēng)取各職能部門(mén)在政策、技術(shù)和環(huán)境等方面的支持和幫助。

　　2、對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的表述中企業(yè)價(jià)值最大化是主流觀點(diǎn)。所以我們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的財(cái)務(wù)指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快。加快周轉(zhuǎn)意味著企業(yè)只用較少的應(yīng)收賬款就能夠?qū)崿F(xiàn)較多的銷(xiāo)售額，或用同樣數(shù)額的應(yīng)收賬款能實(shí)現(xiàn)更多的銷(xiāo)售額,這就增強(qiáng)了企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的具體目標(biāo)的同時(shí)，也就實(shí)現(xiàn)了其總目標(biāo)。

　　3、對(duì)預(yù)付賬款管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　（1）建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門(mén)工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作，供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。

　　（2）建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)必須簽訂合同，合同經(jīng)各有關(guān)部門(mén)會(huì)簽后，上交一份財(cái)務(wù)部備查。

　　（3）建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。

　　（4）建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計(jì)劃，按期定額回收防止可能的意外和損失發(fā)生。供應(yīng)部門(mén)經(jīng)辦人要按購(gòu)貨合同規(guī)定的時(shí)間組織交貨，驗(yàn)收入庫(kù)，并在7日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。如超過(guò)報(bào)銷(xiāo)期限，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費(fèi)。

　　（5）建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和預(yù)付賬款的運(yùn)用，不做錯(cuò)賬。

　　（6）建立單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位采購(gòu)與預(yù)付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與預(yù)付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　（7）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

　　4、對(duì)短期投資管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　（1）投資前應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)查，應(yīng)對(duì)企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)核對(duì)企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對(duì)應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開(kāi)戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。，

　　（2）清理會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部人員管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不應(yīng)徇私枉法，貪污公款，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門(mén)將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”和隨便亂用庫(kù)存現(xiàn)金。

　　5、對(duì)貨幣資金管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，減少基本存款以外的賬戶，從而達(dá)到高效運(yùn)作

　　（2）加強(qiáng)對(duì)大額資金的使用和流向控制，尤其嚴(yán)控少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，防止盲目的對(duì)外投資，對(duì)外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)低，收益高，回收期短的項(xiàng)目，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，使企業(yè)更好的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]劉慧立.淺談應(yīng)收帳款的管理[J].中國(guó)科技財(cái)富.2010(14)

　　[2]馬化征.淺析加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技.2009(18)

　　[3]陳賽娟.企業(yè)存貨管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010(02)

　　[4]張玉仙.淺談企業(yè)存貨管理[J].經(jīng)濟(jì)師.2010(07).

　　作者簡(jiǎn)介：王波（1976.7--），女，會(huì)計(jì)師，北方重工集團(tuán)有限公司水泥設(shè)備分公司，研究方向：財(cái)務(wù)管理