近幾年，金融業競爭日趨激烈，國際金融危機凸顯金融機構監管漏洞，金融風險隱患不斷加大。近幾年，我國各家銀行加大了內部控制建設力度，堅持走以規范促發展的道路，但重大違規案件仍不時發生，幾年來，金融犯罪案件仍時有發生，我國多次發生金額達千萬的案件。造成了較大的經濟損失和負面影響。通過歸納分析發現，90%以上的案件發生在基層網點�；鶎泳W點已經成為案件的發案重災區，通過加強基層網點內部控制，完善內部控制檢查監督和糾正機制，已經成為各家金融機構的重中之重。
　　本文作者通過對基層機構網點內部控制檢查監督和糾正機制存在的問題進行調研、分析，尋找化解風險的途徑，以期規范和完善基層機構內部控制，提高經營管理水平，有效防范金融風險。
　　一、基層機構網點內部控制檢查監督和糾正機制存在的主要問題
　　1.目前內部控制三道防線均存在較大缺陷
　　第一道防線崗位制約方面。部分基層網點由于人員配備不足，為開展業務，不可避免的導致混崗等違規行為，導致起檢查、核查作用的人員直接參與業務操作，削弱了監督和檢查的力度、甚至導致缺乏監督和檢查。崗位制約中最重要的復核過程也常流于形式，忽視對業務內容和賬務對應關系的復核。由于網點員工普遍存在身兼數職，業務繁忙時人手不足，為加快工作速度，往往只復核了憑證要素，有時甚至拆開對應記賬關系的憑證來復核，難以發現記賬員有意識做的假賬。例如：汕頭xx支行陳x案件復核人員因上述情況，只是復核憑證要素并蓋章，造成復核環節失控。
　　第二道防線方面。內部控制制度執行主要靠業務管理部門經常性的檢查和輔導來防范執行中的風險，但由于下列原因，業務管理部門未能發揮應有的作用。
　　監管隊伍素質與監管工作對各類專業人才的需求不相適應，對優秀的業務骨干吸引力不強。二級分行稽查部門大多是來自會計、儲蓄崗位的操作人員，業務技能單一，缺乏復合型人才，但由于該部門不是業務經營部門，發展前景受限制，業務本身也非重點發展、受不到應有的重視，往往很難吸收到優秀的業務骨干。
　　稽核力量有待提高，熟悉業務各類操作的專業人員配備不足。同時專職檢查人員少、需檢查網點多、內容多、任務重，檢查時間難以安排，往往以蜻蜓點水、走馬觀花方式應付檢查任務。銀行業務事后監督通常一名工作人員稽核3-10個網點，很難按要求逐筆勾對流水賬。
　　稽核定位偏差，未能充分發揮作用。后臺稽查部門通常局限事后稽核，以業務檢查憑證要素為主，多數僅起到規范憑證要素的作用，檢查的憑證時間段短，稽核信息量不足，稽核內容不連貫，難以發現問題。
　　檢查效果不理想。各業務部門由于條塊分割，不同程度的存在單獨檢查多，聯合檢查少；部分業務檢查頻率高（如憑證檢查），但檢查面窄、檢查缺乏深度，一定程度影響網點的正常業務的開展，卻又難以發現問題。
　　對新業務檢查不足，存在檢查漏洞。。當前業務創新發展迅猛，各行競爭激烈，不斷加快新業務的推出速度，部分行在大力發展業務的同時，往往忽視了對風險的控制，很多業務的開展缺乏完善的內控措施，只能在產品推出后采用打補丁的方式，加大了產品創新的風險。工行、建行等各大銀行均存在著由于產品不成熟，推出后進行修改甚至退出運作的問題，同時，由于創新產品推出速度過快，在內控和相應的檢查要求方面也往往考慮不周。這些，也給新產品的檢查帶來困難。傳統的檢查是應制度要求進行，但制度不身如果未有明確要求，那么在實際的經營管理中將得不到重視，也難以進行監督和檢查，造成檢查漏洞。
　　第三道防線方面。審計部門難以有效發揮作用。由于內部控制第一、第二道防線存在的缺陷，使審計部門難以有效發揮對業務部門檢查的再監督作用，不得不騰出人手，加強第一、第二道防線的業務檢查工作，削弱了開展重點審計、風險審計的力量。
　　同時，由于網點多，審計人員疲于應付離任經濟責任審計和其他專項審計項目，難于有足夠的時間對轄屬網點進行內控檢查。
　　2．稽核方法、技術的發展遠遠落后于業務的發展
　　大部分業務仍靠人工查閱賬簿憑證和資料、現場觀察，未能運用電子技術設備監控、檢查，只能“人防”尚未能實行“機防”。檢查所能達到的覆蓋面、深度難以適應銀行大量的數據和憑證。近幾年來，隨著科技水平不斷提高，數據集中程度越來越高，各類犯罪造成的破壞性也越來越大，同時新的金融業務品種不斷推出，業務量不斷增大，電子化文檔的普及和紙介質備查文件資料減少，內控檢查方法由于效率低、效果差，已日益難以應付，稽核人員普遍希望提高稽核工作科技含量。如，對票據、憑證和印章目前網點對真偽的辨認能力欠缺，網上銀行劃款銀行也難于控制和檢查，急待加強這方面的研究，找出科學的檢驗方法。
　　3．檢查方法方式存在缺陷
　　一是部分檢查人員責任心不強；二是檢查內容和時間規律性太強，犯罪分子易于伺機作案，并有時間從容應對；三是未能及時跟蹤、落實整改檢查出的問題；四是監控的薄弱環節多，如對前臺業務實時監控、對發生額的勾對、對銀證轉賬、通存通兌往來、銀行卡業務和計算機操作系統監控等；五是檢查方法不當、檢查力度深度不足，針對操作流程的檢查、規范工作不足，也就難以發現很多從檔案資料看似合規然而實際操作上違規的行為。
　　4.未建立完善的監督和糾正機制。對違規行為跟蹤落實整改力度不足，對違章違紀問題處罰太輕，采取的處理方法和措施多為“頭痛醫頭，腳疼醫腳”，未能從根本上解決問題，經過檢查糾正又重犯的現象依然普遍存在。目前，銀行發案的主要集中在挪用和偷竊尾箱現金、占用結算款項和聯行資金、冒名頂替取走客戶存款等，而且內外部勾結情況越來越多。但這幾類案件，如果相關工作人員按章操作，犯罪分子是難以得逞的。造成這幾類案件的違規行為，雖然相關金融機構也是多次強調杜絕違規操作行為，但在具體落實整改和加強檢查監督方面，仍存在“雷聲大、雨點小”的問題，未能落到實處。究其原因，就是沒有建立和完善有效的內部控制糾正機制，對違規行為的監督檢查未能落到實處。
　　二、建立和完善內部控制檢查監督和糾正機制
　　1.建立嚴密的內控檢查體系，構筑起強而有力的三道防線。即：建立一線關鍵崗位和高風險業務雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監控防線；建立相關部門、相關崗位之間相互監督制約的工作程序作為第二道監控防線；建立以內部監督部門對各崗位、各部門、各項業務全面實施監督反饋的第三道防線。進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，有利于及時發現問題，防范和化解風險。
　　2.加大稽核方法技術的研究和投入。由人防過渡到機防，提高內控系統的智能化程度。建立風險評價系統，根據銀行發展方針、風險水平等因素，重點檢查審計高風險區域，并據此進行稽核資源分配。盡快開發、引進會計、儲蓄部門監督、審計稽核的系統軟件，增強對事前、事中的控制力度，大力開展非現場審計,實現監督關口前移。
　　加強柜臺的管理和監督。特別是對傳統檢查方法難以檢查的業務流程，必須有針對性的改進現有檢查方法。如建行潮州市分行規定各營業網點負責人每星期應不少于一次對本系統的監控錄像進行回放檢查，揭陽市分行則要求檢查人員每周至少選擇一個網點現場坐崗，進行現場監督和指導。如針對復核流于形式的問題，可通過再造業務流程、強化風險點控制、增加復核的自動化程度、規范操作管理進行。同時強調復核業務不能僅復核憑證要素，必須了解其業務關系和賬務對應關系，對復核過程的合規性可通過抽查錄像進行回放、現場坐崗檢查的方式進行監督。
　　3.建立完整高效的風險監控體系和內部控制評價體系，在可知、可控、可抵補的風險范圍內獲取最大的效益。建立建全業務預警、分析和反饋系統。對異常情況、如非法闖入計算機系統、異常交易等異常情況，自動跟蹤分析并加以控制。
　　4.監督檢查發現問題的整改情況和處理結果，增強檢查監督的有效性。對各類違規問題進行采用聚類分析法歸類分析，找出問題的分布層面、區域，進行成因分析，分析是有章不循、人員配備不足或是流程不合規造成。有針對性的進行整改，并采用相應的檢查方法，甚至改變流程設置。